Анализ использования фонда заработной платы

Постоянная часть  оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0 x I_вп + ФЗП_пост0),

где: ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗП_ск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_вп – индекс объема выпуска продукции.

 

 

 

Пример.

	t0	t1
ФЗП, тыс.руб.	13500	15800
В том числе: Переменная часть	9440	11600
Постоянная часть	4060	4200
Объем производства продукции, тыс.руб.	80000	100320

Индекс объема выпуска  продукции составляет 1,254 (100320 : 80000)

Рассчитаем абсолютное и  относительное отклонение по ФЗП.

∆ФЗП_абс = 15800 – 13500 = +2300 тыс.руб.;

∆ФЗП_отн  = 15800 – (9400 * 1,254 + 4060) = 15800 – 15898 = – 98 тыс. руб.

Следовательно, на данном предприятии  имеется относительная экономия в использовании ФЗП в размере 98 тыс. руб.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

Рис.3. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

ФЗП_пер = ∑ VВП_i * УД_i * УТЕ_i * ОТ_i

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Согласно рис. 4 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР * ГЗП 

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП 

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП 

где:

ЧР - среднегодовая численность  работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

 

 

Рис.4. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц:

∆ФЗП_чр = (ЧP₁ – ЧР₀) * Д₀ * П₀ * ЧЗП₀ 

∆ФЗП_д = ЧP₁ * (Д₁ – Д₀) * П₀) * ЧЗП₀ 

∆ФЗП_д = ЧР₁ *Д₁(П₁ – П₀) * ЧЗП₀ 

∆ФЗП_чзп = ЧP₁ * Д₁ * П₁ * (ЧЗП₁ – ЧЗП₀)

Большое значение при анализе  использования ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

При этом нужно учитывать (см.рис. 4), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * П * ЧЗП

Среднедневная зарплата (ДЗП) зависит от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П * ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию  и по отдельным категориям можно  произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует  также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. [2]

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

I_гв = ГВ₁ / ГВ₀ 

I_зп = ГЗП₁/ ГЗП₀ 

На предприятии темпы  роста производительности труда  могут опережать темпы роста  оплаты труда. Коэффициент опережения (К_оп) равен:

К_оп = I_гв / I_зп 

Для определения суммы  экономии (– Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда  и его оплаты можно использовать следующую формулу:

±Э_ФЗП = ФЗП₁ * ((I_зп – I_гв) / I_зп ) 

3.4. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной  прибыли на рубль заработной платы  и другие (приложение 5). В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

 

 

Приложение 5

Показатели эффективности  использования фонда оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Конкури-рующее предприя-тие
		план	факт
Производство продукции  на рубль зарплаты, руб.	6,05	5,90	6,35	6,50
Выручка на рубль зарплаты, руб.	6,15	6,17	6,15	5,90
Сумма брутто-прибыли на рубль зарплаты, руб.	1,33	1,35	1,40	1,40
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,85	0,88	0,93	0,95
Сумма реинвестированной  прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,45	0,48	0,45	0,50

 

Судя по данным таблицы 5, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования  средств фонда оплаты труда. На рубль  зарплаты в отчетном году произведено  больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей  выше, чем у предприятия-конкурента. Однако размер  чистой и инвестированной  прибыли у конкурирующего предприятия  больше, из чего следует сделать  соответствующие выводы. [2]

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Обобщая изложенный в курсовой работе материал, можно сделать следующие  выводы.

От обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и эффективности  их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, и как следствие – объем  производства продукции (работ, услуг), ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

 На предприятии организацию  заработной платы необходимо  совершенствовать на основе перестройки  действующей тарифной системы,  внедрения прогрессивных форм  оплаты труда, повышения качества  нормирования труда, усиления  связи доплат и надбавок с  конкретными достижениями в труде.  Меры совершенствования системы  организации и оплаты труда  необходимо увязать с внедрением  новых методов хозяйствования  и управления, передовой организацией  труда и производства, внедрением  прогрессивных технологий и конструкций  выпускаемой продукции.

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая  свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и  размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте  при принятии ими решения о  трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда. Поэтому вопросы оплаты труда являются актуальными как  для сотрудников предприятия, так  и для самого предприятия, так  как позволяют планировать фонд заработной платы предприятия.

 

 

Список использованной литературы:

1. Анализ и диагностика ФХД предприятия. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. // Учебное пособие, Улан-Удэ, 2003.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В. // Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с.
3. Анализ финансового состояния предприятия. Ковалёв А.И., Привалов В.П.
4. Трудовой кодекс РФ от 31 декабря 2001г.
5. Изменения в Трудовом кодексе РФ. Фомичева Л.П.  // «БУХ.1С», № 8, август 2006 г
6. Экономика предприятия. Учебное пособие для студентов высших учебных заведений. Рыжиков В. С., Панков В. А. // 2007 г. – 240 с.