Результаты  расчетов показали увеличение производительности труда, за два года она выросла на 118,44 тыс. р. на одного работающего, в результате роста выработки продукции. Для определения  влияния каждого фактора на результирующий показатель используется  интегральный метод.

     Объем продаж изменился:

     а) за счет изменения численности работающих:  

∆ П_Ч = ПТ₁ х ∆ Ч + (∆ПТ х ∆ Ч)/2 ;                                                (9)

∆ П_Ч = 145,63х (-8) + (118,44х (-8))/2 = -1638,82тыс. р.

     б) за счет влияния производительности труда: 

∆ П_пт = Ч₁х∆ ПТ + (∆ ПТх∆ Ч)/2 ;                                             (10)

∆ П_пт = 93х 118,4+ (118,44х (-8))/2 = 10540,82тыс. р.;

     в) суммарное влияние факторов на объём  продаж:  

∆ П = ∆ П_Ч + ∆ П_пт ;                                                               (11)

∆ П = -1638,82 + 10540,82 = 8902 тыс.р.

В относительном  выражении:

∆ П = -16% + 116% = 100%.

     Значение  приращения численности работающих и их производительности неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий экстенсивность использования труда: в 2007г. сокращение численности работающих  оказало отрицательное влияние  на объем продаж в размере 16%. Второй фактор качественный; на годовую выработку работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от "чистой" производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). В результате увеличения производительности труда произошел рост объема продаж продукции в 2007г., так как  влияние положительного фактора больше отрицательного, следовательно, это приводит к росту результирующего показателя. В результате сложившейся ситуации  экономия по численности составил: 

Э_ч = Ч₂ - Ч₁х(П₂ / П₁), чел.;                                                   (12)

Э_ч = 85 – 93 х (20160/13163)  = 69 чел

      То  есть в 2007г.  на предприятии трудилось на 69 человека меньше нормы.

      Важнейшим условием повышения эффективности  производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.

     Сопоставим  темпы прироста производительности  труда и средней заработной платы. Коэффициент опережения производительности труда над ростом заработной платы рассчитывается делением индекса прироста производительности труда на индекс прироста средней заработной платы (таблица 6).

     2007г.: К = 1,8132 : 1,1703 = 1,55

     Из  расчета видно, что темп роста  производительности труда в 2007г. выше, чем темп роста заработной платы (К=1, 55). Это означает, что нет перерасхода  себестоимости продукции по элементу заработной платы в 2007г.

     Анализ  эффективности использования средств  на оплату труда проводится на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда

 

     Анализ  сводится к следующим расчетам:

     а) расчёт абсолютного отклонения в  величине оплаты труда: 

     ∆ О₃ = ФЗ₂ – ФЗ₁;                                                                  (13)

     ∆ О₃ = 4652- 3975 = 677 тыс. р.

     б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход): 

ОО_З = ФЗ₂ – ФЗ₁х(ТС₂/ТС₁);                                                  (14)

     ОО_З =4652- 3975 х(17762/ 13163) =  -711,85тыс. р.

     в) расчет относительного отклонения в  оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае:

      К_к = (ТС₂/ТС₁х 100% - 100%)х0,5 (%);                                      (15)

     К_к = (17762/ 13163х 100%-100%)х0,5 =  17,47  %

     Относительное отклонение равно: 

      ОО_З^П = Ф3₂ - Ф3₁х(1 + К_к/100%);                                         (16)

     ОО_З^П = 4652- 3975 х(1-17,47 / 100) =  1371,43 тыс. р.

     ОО_З^П  в 2007г. имеет знак (+), это означает, что был допущен перерасход, и  по элементу оплаты труда в себестоимости продукции и перерасход составил: 

       (ОО_З + ОО_З^П) = -711,85+ 1371,43 = 659,57 тыс. р.                                (17) 

     1.3 Анализ затрат на производство

      Цель  анализа – оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее снижения.

      При анализе изучается уровень и  структура себестоимости выпускаемой  продукции, ее динамика. Затраты  на один рубль товарной продукции являются обобщающим показателем  себестоимости продукции. Данный показатель может быть рассчитан в любой отрасли производства, независимо от деятельности предприятия и вида товарной продукции. 

     Анализ  затрат на 1 рубль товарной продукции  приведен в таблице 7.

Таблица   7 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

 

     Из  данных таблицы 7 видно, что затраты на 1 рубль товарной продукции в 2007г. составили большую величину (0,962 р.) по сравнению с 2006г. отклонение составило 0,012 р. Как следствие данное изменение вызвало относительное увеличение себестоимости продукции.

     Для того чтобы составить более реальную картину необходимо произвести анализ по элементам  затрат.  Анализ осуществляется на основе таблицы  8. 

Таблица 8 -  Расходы по элементам затрат

 

     Анализ  таблицы 8  показал  не значительные изменения в структуре затрат: если в 2006 г. материальные затраты составили 50,46% от общей величины затрат, то в 2007г. они  увеличились до 57,1%, затраты на оплату труда сократились с 29,3% до 22,66%,  незначительно возросла доля амортизации с 16,66%  до 17,51%. Доля прочих затрат невелика и составляет менее одного процента, в 2007г. на не пришлось 0,39%. Данные  изменения  в структуре затрат произошли главным образом за счет увеличения доли материальных затрат.  

     1.4  Анализ использования основных производственных фондов

     Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли  превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период. Для такого анализа производится анализ использования основных производственных фондов (таблица 8).

     Как видно из таблицы 8, предприятие в 2007г. получило прибыль в размере2774 тыс.р., что меньше, чем в 2006г. на 609тыс.р или 18%.   По расчетным данным темп роста прибыли в 2007г. меньше темпов роста основных производственных фондов, поэтому использование основных производственных фондов в 2007г. признается не

Таблица   8 - Анализ использования основных производственных фондов