Анализ производства и реализации продукции

     За  2009 г. ООО фактически получило на 112,5 млн. руб. больше прибыли от реализации выключателей, чем запланировало.

     Проведем  факторный анализ прибыли от реализации насосов: 

     П_пл = VРП_пл × (Ц_пл - С_пл) = 2600 × (3900 - 3600) = 780 млн. руб.

     П_усл1 = VРП_ф × (Ц_пл - С_пл) = 2550 × (3900 - 3600) = 765 млн. руб.

     П_усл2 = VРП_ф × (Ц_ф - С_пл) = 2550 × (4000 - 3600) = 1020 млн. руб.

     П_ф = VРП_ф × (Ц_ф - С_ф) = 2550 × (4000 - 3650) = 892,5 млн. руб. 

     Общее изменение прибыли от реализации насосов ООО за  2009 г. составило: 

     ΔП_общ = П_ф - П_пл = 892,5 млн. руб. - 780 млн. руб. = 112,5 млн. руб. 

     Определим изменение прибыли от реализации выключателей за счет:

     а) изменения объема реализации: 

     ΔП_VРП = П_усл1 - П_пл = 765 млн. руб. - 780 млн. руб. = - 15 млн. руб. 

     б) изменения цены реализации: 

     ΔП_Ц = П_усл2 - П_усл1 = 1020 млн. руб. - 765 млн. руб. = +255 млн. руб. 

     в) изменения себестоимости: 

     ΔП_С = П_ф - П_усл2 = 892,5 млн. руб. - 1020 млн. руб. = - 127,5 млн. руб. 

     Таким образом, снижение фактического объема продаж насосов на 50 тыс. шт. (2550 тыс. шт. - 2600 тыс. шт) привело к снижению прибыли от реализации на 15 млн. руб., превышение фактической цены реализации над плановой на 100 руб. (4000 руб. - 3900 руб) привело к росту прибыли от реализации на 255 млн. руб., а превышение фактической себестоимости над плановой на 50 руб. (3650 руб. - 3600 руб) привело к снижению прибыли от реализации на 127,5 млн. руб. Проведенный анализ показал, что положительное влияние на рост прибыли от реализации выключателей ОДО «Предприятие «Взлет» оказала цена реализации продукции, а превышение фактической себестоимости над плановой и снижение фактического объема продаж по сравнению с плановым отрицательно повлияли на изменение прибыли от реализации. 
 
 

     3.1. Анализ ассортимента и структуры продукции 

     При формировании ассортимента и структуры  выпуска продукции предприятие  должно учитывать спрос на данные виды продукции и эффективное  использование различных ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• зучение жизненного цикла изделий и внедрению новых совершенных видов продукции и изъятие морально устаревших изделий;
• оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

     Увеличение  объема производства по одним видам  и сокращение по другим видам продукции  приводит к изменению ее структуры. Выполнить план по структуре —  значит сохранить в фактическом  выпуске продукции соотношения  отдельных ее видов запланированные. При увеличении удельного веса более  дорогой продукции объем ее выпуска  в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. Расчет влияния структуры  производства на уровень перечисленных  показателей можно произвести способом цепной подстановки(табл.6)

      (1.11)

      (1.12)

      (1.13) 

     где V _ф.общ.-объем выпуска, УД –удельный вес. 
 

 

     

     Таблица 6.

     Анализ  структуры товарной продукции ООО

 

     Данные  пятой графы получены умножением показателя четвертой графы по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах ( ): 

      = 16 470 / 16 030 = 1,027449. 

     При условии, что план производства был  перевыполнен на 102,7 % по всем видам  продукции и запланированная  структура не изменилась, то общий  объем производства в ценах плана  составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2450 млн. руб., значит увеличилась доля более дорогой продукции. Результат можно получить и более простым способом - способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных ( ) и условно-натуральных показателей ( ) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении): 

       (1.14)

      (1,05 - 1,027449) х 98500 млн. руб. = +2450 млн. руб. 

     Расчет  влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции  в стоимостном выражении можно  вычислить с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородная. Нужно  определить средневзвешенную цену при  фактической структуре продукции, затем при плановой и разность между ними умножается на фактический  общий объем производства продукции  в условно-натуральном выражении: 

      (1.15)

      6231 тыс. руб.

      6081 тыс. руб.

      +150 тыс. руб. х 16350 = +2450 млн. руб.

     Аналогичным образом определяется влияние структуры  реализованной продукции на сумму  выручки (табл. 7.). Приведенные данные показывают, что за счет изменения  структуры продукции выручка  от ее реализации увеличилась на 2275 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более  дорогих изделий С и D в общем объеме продаж.

     Таблица 7.

     Расчет  влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

     3.2. Анализ качества произведенной продукции. 

     Качество  продукции является важным показателем  деятельности промышленных предприятий, высокий его уровень способствует повышению спроса на продукцию и  увеличению суммы прибыли. Различают  обобщающие, индивидуальные и косвенные  показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: удельный вес  новой продукции в общем ее выпуске, удельный вес продукции высшей категории качества, средневзвешенный балл продукции, средний коэффициент сортности. Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

     1.) полезность (содержание белка в  продуктах питания, жирность молока);

     2.) надежность (долговечность);

     3.) технологичность, т.е. эффективность  конструкторских и технологических  решений (трудоемкость, энергоемкость);

     4.) эстетичность изделий.

     Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес  забракованной продукции, потери от брака и др. Одна из первых задач  анализа качества произведенной  продукции - изучить динамику перечисленных  показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и  дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.  

     Таблица 8.

     Анализ  обобщающих показателей качества продукции

 

Как видно  из 8 таблицы за отчетный год на предприятии  проделана огромная работа по улучшению  качества продукции и повышению ее конкурентоспособности,

 

     

     об  этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции хороше-го качества и экспортируемой продукции. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продук-ции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

     Средний коэффициент сортности можно  определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции 1 сорта (табл. 9):

      (1.16) 

     где К _сорт-средний коэффициент сортности;

     Отсюда  коэффициент сортности: по плану - 0,813 (28 900/ /35570), фактически - 0,882 (27 495/31 186).

     Выполнение  плана по качеству – 108,48 % ((0,882/0,813)*100).

     Таблица 9.

     Анализ качества продукции