Приемы и методы комплексного анализа хозяйственной деятельности

     Сопоставляя фактические показатели  отчетного периода с аналогичными  показателями рада прошлых лет,  оцениваются результаты работы  в динамике и тенденцию развития  данного экономического процесса.

      Сравнение показателей анализируемого  хозяйствующего субъекта со средними  аналогичными показателями по  отраслям выявляет место анализируемого субъекта на рынке среди других конкурирующих субъектов, долю на рынке.

     Сопоставлением показателей анализируемого  хозяйствующего субъекта с высокорентабельными  хозяйствующими субъектами по  аналогичным показателям выявляют неиспользованные резервы роста производства. 

     Важным направлением сравнения  является сопоставление результатов  деятельности до и после применения  того или иного мероприятия  (изменения того или иного фактора)  с целью определения количественного  влияния фактора и определения  резервов.

     В целях контроля за использованием  всех видов ресурсов необходимо  проводить сопоставление фактических  показателей с нормативными. В  процессе сравнения выявляются  изменения тех или иных показателей. 

     В экономическом анализе выделяют  следующие виды сравнительного  анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой  позиции с предыдущей;

-  вертикальный (структурный) анализ - определение  структуры итоговых показателей,  доли, удельного веса частей в  результирующем показателе;

- трендовый  анализ - сравнение за ряд лет и определение основной тенденции динамики показателя;

- одномерный  сравнительный анализ – сопоставление  по одному нескольких показателей  одного объекта или нескольких  объектов по единому показателю;

- многомерный  сравнительный анализ – сравнение  результатов деятельности нескольких  хозяйствующих субъектов по широкому  кругу показателей. 

     Группировки аналитических показателей  широко применяются при анализе  плановых и отчетных показателей.  Группировка информации – деление  изучаемой совокупности объектов  на однородные группы по соответствующим  признакам. В зависимости от  целей анализа используют  структурные  типологические и аналитические  группировки. Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем отдельных частей. Например, с помощью структурной группировки можно изучить состав рабочих по профессиям, стажу работы, по возрасту и т.д.

     Примером типологической группировки  может быть группировка организаций  по видам деятельности или  по формам собственности. Аналитические  группировки используются для  определения связей между отдельными  изучаемыми объектами. (Богдановская, с.124)

     Группировки подразделяются по  сложности построения:

- простые  (с помощью которых изучается  взаимосвязь между объектами,  структурированными по определенному  признаку);

- комбинированные  (сначала делятся по одному  признаку, а потом внутри каждой  подгруппы происходит деление  по другим признакам);

     Только продуманные группировки  дают возможность глубоко проанализировать  явления, охарактеризовать их  черты, взаимосвязи между отдельными  показателями. С их помощью можно  показать зависимость уровня  затрат от объема продаж, оборачиваемости  и др. Без них нельзя узнать, за счет чего перевыполнен  или недовыполнен план, как он  выполняется разными типами организаций. 

     В процессе аналитической работы  можно сгруппировать подразделения организации по уровню выполнения плана, производительности труда, загрузке оборудования, оснащенности средствами автоматизации и механизации труда и др., чтобы определить уровень экономической эффективности отдельных подразделений организации, выявить резервы улучшении работы отстающих подразделений.

     Довольно часто метод группировки  и детализации  рассматривают  во взаимосвязи. При этом   под детализацией понимают расчленение  изучаемой совокупности на составные  части с целью более детального  их исследования, в более широком  смысле слова  это можно  назвать анализом.

     Под группировкой понимают образование  из изучаемой совокупности групп  по определенным признакам, с  целью формулировки более достоверных  выводов о результатах работы. В широком смысле слова - это  синтез. Здесь речь идет как  раз о единстве анализа и  синтеза.

     Показатели, приводимые в учетных  регистрах и отчетах предприятий, являются, как правило, результатом группировки и обобщения, единичных хозяйственных факторов. При  экономическом анализе возникает необходимость их расчленения, то есть детализации по многим признакам в различных разрезах. Например, во времени совершения хозяйственных процессов, за равномерностью отгрузки и выпуска продукции.

     Детализация показателей по составным  частям необходима для изучения  структуры совокупности, для того, чтобы выявить роль отдельных  составных частей в формирования  сводных показателей. 

4.Методы  факторного анализа  и их применение  на практике.

     Каждый результативный показатель  зависит от многочисленных и  разнообразных факторов. Чем более  детально исследуется влияние  факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты  анализа и оценка качества  работы предприятий. Поэтому важным  методологическим вопросом в  АХД  является изучение и  измерение влияния факторов на  величину исследуемых экономических  показателей. Без глубокого и  всестороннего изучения факторов  нельзя сделать обоснованных  выводов о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать  планы и управленческие решения.

     Под факторным анализом понимается  методика комплексного и системного  изучения и измерения воздействия  факторов на величину результативных  показателей.

     Различают следующие типы факторного  анализа:

- детерминированный  (функциональны) и стохастический (корреляционный);

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый  и многоступенчатый;

- статистический  и динамический;

- ретроспективный  и перспективный (прогнозный).

     Детерминированный факторный анализ  представляет собой методику  исследования влияния факторов, связь которых с результативным  показателем носит функциональный  характер, т.е. результативный показатель  может быть представлен в виде  произведения, частного или алгебраической суммы факторов. (Чуев, с. 62)

     Основные свойства детерминированного  подхода к анализу:

- построение  детерминированной модели путем  логического анализа;

- наличие  полной (жесткой) связи между показателями;

- невозможность  разделения результатов влияния  одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению  в одной модели;

- изучение  взаимосвязей в краткосрочном  периоде.

     Стохастический анализ представляет  собой методику исследования  факторов, связь которых с результативным  показателем отличие от функциональной  является неполной. Вероятностной  (корреляционный). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением  аргумента всегда происходит  соответствующее изменение функции,  то при корреляционной связи  изменение аргумента может дать  несколько значений прироста  функции в зависимости от сочетания  других факторов, определяющих данный  показатель. Например, производительность  труда при одном и том же  уровне фонда вооруженности может  быть не одинаковой на разных  предприятиях. Это зависит от  оптимальности сочетания других  факторов, воздействующих на этот  показатель.

     При прямом факторном анализе  исследование ведется дедуктивным  способом – от общего к частному.

     Обратный факторный анализ осуществляет  исследование причинно-следственных  связей способом логичной индукции  – от частных, отдельных факторов  к обобщающим.

     Факторный анализ может быть  одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для  исследования факторов только  одного уровня (одной ступени)  подчинения без их детализации  на составные части.

Например,y=a*b.

При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация  факторов.

          При проведении факторного анализа необходимо:

1. провести отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели;
2. провести классификацию и систематизацию факторов;
3. определить форму зависимости между факторами и результативными показателями;
4. провести моделирование взаимосвязи между факторами результативными показателями;
5. рассчитать влияние факторов и оценить роль каждого из них в изменении величины результативного показателя;
6. обеспечить практическое использование факторной модели для планирования и прогнозирования подсчетов резервов прироста результативного показателя.

     Рассмотрим более подробно детерминированный  факторный анализ. Данный анализ  представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер.

     Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

 ·  построение детерминированной модели  путем логического анализа;

 ·  наличие полной (жесткой) связи  между показателями;

 ·  невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели;

 ·  изучение взаимосвязей в краткосрочном  периоде.

     Различают четыре типа детерминированных моделей:

Аддитивные  модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют  вид

К таким  моделям, например, относятся показатели себестоимости во взаимосвязи с  элементами затрат на производство и  со статьями затрат; показатель объема производства продукции в его  взаимосвязи с объемом выпуска  отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях.

Мультипликативные модели в обобщенном виде могут быть представлены формулой

Примером  мультипликативной модели является двухфакторная модель объема реализации

 

где Ч - среднесписочная численность работников; 

CB - средняя  выработка на одного работника. 

Кратные модели:

Примером  кратной модели служит показатель срока  оборачиваемости товаров (в днях):

где ЗТ - средний запас товаров; ОР - однодневный  объем реализации. 

     Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей и могут быть описаны с помощью специальных выражений:

Примерами таких моделей служат показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, показатели рентабельности и др.

     Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель, приведем общие правила преобразования моделей с целью включения новых факторных показателей.