Этапы составления бухгалтерской отчетности

Если до конца отчетного  года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет  использован, то неизрасходованные  суммы присоединяются при составлении  бухгалтерского баланса на конец  отчетного года к финансовым результатам.

В балансе сумму резерва  сомнительных долгов отдельно не показывают. На сумму резерва уменьшают дебиторскую задолженность, по которой создан резерв. Дополнительных проводок при этом нет. На этом основании данные о дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета не будут совпадать с данными баланса. Сумму резерва сомнительных долгов отдельно нужно отразить по строке 100 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а также в разд. II «Резервы» Отчета об изменениях капитала (форма № 3)...

По материалам журнала  «Горячая линия бухгалтера» 

Данные отчетности используются внешними (для данного предприятия) пользователями для оценки ликвидности, эффективности деятельности предприятия, при выборе партнеров. 
Отчетность необходима также и для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, для принятия правильных управленческих решений. 
В бухгалтерскую отчетность включают данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении предприятия, финансовые результаты его деятельности и данные об изменениях в его финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность предприятия включают дополнительные показатели и пояснения. Должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, т. е. заключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов, информация не является нейтральной. Бухгалтерская отчетность предприятия должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов, представительств и иных подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

Показатели об отдельных  активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а  также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтерской  отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователи невозможна оценка финансового положения  предприятия или финансовых результатов  его деятельности. 
Каждый существенный показатель представляется в бухгалтерской отчетности отдельно. Несущественные суммы аналогичного характера или назначения могут объединяться и не представляться отдельно. 
Если показатель несуществен в обособленном виде, он объединяется с другими в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках или в пояснениях к ним (в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках или пояснительной записке). При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях. 
Одним из требованием, бухгалтерской отчетности предприятии ООО «Стильтейд», является ее открытость.  Это требояние является открытой для тго что бы пользователей-учредителей (участников), инвесторов,. Организация обеспечила возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью пользователей-учредителей (участников), инвесторов, банков, кредиторов, покупателей, поставщиков и др  
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Правительство РФ издало Постановление от 7 декабря 1994 г. № 1355 «Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке». Кроме того, вышло Постановление Правительства РФ от 25 апреля 1995 г. № 408 «Об изменении основных критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке» 
Бухгалтерская отчетность организации включает: 
-бухгалтерский баланс (ф. № 1); 
- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); 
- приложения к ним, предусмотренные нормативными актами (пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах); 
- отчет о движении капитала (ф. № 3); 
- отчет о движении денежных средств (ф. № 4); 
- приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и др.; 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 Приложение 10

                                                 к Типовым рекомендациям

                                           по организации бухгалтерского

                                              учета для субъектов малого

                                                     предпринимательства

 

                                                              +---------+

                                        Форма N В-8 по ОКУД   | 0720308 |

                                                              +---------+

 

                                Ведомость 

                           учета оплаты труда

                        за ______________ 19____ г.

+---+------+----+-------+--------------+----------------+---+----+------+

|N  |Ф.И.О.|Дол-|Остаток|Кредит (начис-| Дебет  (удержа-|К  |Рас-|Отчис-|

|п/п|      |жно-|зарпла-|лено) счета 70| но) счета 70   |вы-|пис-|ления  |

|   |      |сть  |ты на  +---------+----+-----------+----+да-|ка  в|на со-|

|   |      |    |начало |в дебет  |ито-| с кредита  |ито-|че |по- |циаль-|

|   |      |    |месяца |счетов   |го  | счетов    |го  |   |лу- |ное   |

|   |      |    |(задол-+-+-+-+-+-+по  +--+--+--+--+по  |   |че- |стра- |

|   |      |    |женно- | | | | | |кре-|  |  |  |  |де- |   |нии |хова- |

|   |      |    |сть ра-| | | | | |диту|  |  |  |  |бету|   |    |ние   |

|   |      |    |ботни- | | | | | |сче-|  |  |  |  |сче-|   |    |      |

|   |      |    |кам)   | | | | | |та  |  |  |  |  |та  |   |    |      |

|   |      |    |       | | | | | |70  |  |  |  |  |70  |   |    |      |

+---+------+----+-------+-+-+-+-+-+----+--+--+--+--+----+---+----+------+

| 1 |   2  | 3  |   4   |5|6|7|8|9| 10 |11|12|13|14| 15 |16 | 17 |  18  |

+---+------+----+-------+-+-+-+-+-+----+--+--+--+--+----+---+----+------+

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал Общества сформирован единственным учредителем  – 100% уставного капитала. К моменту  регистрации Общества уставный капитал  сформирован в размере 100%. Исполнительным органом Общества является – Директор. Бухгалтерский учет всех хозяйственных  операций ведется главным бухгалтером. Численность работников составляет 52 человека. Общество руководствуется  в своей деятельности учетной  политикой, утвержденной руководителем  организации. Общество осуществляет статистическую и финансовую отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ. Основными нормативными документами, которыми Общество руководствуется при составлении финансовой отчетности являются: - Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23.07.1998г., 28.03.2002г.); - Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Приказ МФ РФ от 29.07.1998г. №34н; - Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99; - Приказ МФ РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации; Заключение Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

 

 

ООО «Стильтрейд» ведет простую форму бухгалтерского учет. Малое предприятие, совершает незначительное количество хозяйствующих операций ( как правило, не более 300 в месяц), не осуществляющие производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов, может вести учет всех операций путем их регистрации только в книге (журнале) учета факторов хозяйственной деятельности по форме № К-1.                                                                               Суть данной формы бухгалтерского учета является то. что все операции отражаются в книге учета факторов хозяйственной деятельности.                      Книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а так же их источников у ООО «Стильтрейд» на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.                                                    Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она является достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.                                    Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета наряду с Книгой, для учета расчета по оплате труда с работниками и по налогу на доходы физических лиц с бюджетом, требуют ведения также ведомости учета заработной платы по форме № В-8 (приложение 10 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета).                               Книга ведется на данном предприятии в виде ведомости. Открывать ее удобнее на месяц        ( при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме журнала, в котором учет операций ведется весь  отчетный год. В этом случае Книга прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, что заверяется подписями руководителя предприятия ООО «Стильтрейд» и лица, ответственного за ведения бухгалтерского учета , а так же оттиском печати малого предприятия.                                                  Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.                             ООО «Стильтрей»  образовано в 22.06.2004г  не имеет начальных остатков, что и будет отражено в Книге.                                                                                     В графе 3 Книги «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности отражаются все хозяйственные операции этого месяца. При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражают методом двойной записи о одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.       Затраты малого предприятия «Стильтрейд» в течении месяца собираются на счете 20 «Основное производство» в графе «Затраты на производство-дебет».                                                                                                                    По завершении месяца данные затраты в сумме, приходящейся на реализованную в течение месяца продукцию (работ, услуг), списываются в дебет счета 90 «Продажи». В книге это будет соответственно отражено в графах «Затраты на производстве - кредит» и «Реализация-дебет». При этом графе 3 Книги « Содержание операции» делается запись: «Списаны затраты на производство реализованной продукции».                                     Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) можно определить как разницу между оборотом, показанным  в Книге по графе            « Реализация-кредит», и оборотом отраженным по графе «Реализация-дебет».                                                                                                                    При этом выявленный результат следует отразить в Книге отдельной строкой.                                                                                                                        Для определения финансового результата бухгалтер малого предприятия ОООО «Стильтрейд»  сделал в графе 3 Книга записи «Финансовый результат за месяц».                                                                                                 Сумма финансового результата за месяц показана в графе «Сумма», «Реализация – дебет» и «Прибыль и ее использование-кредит» ( если получена прибыль). При получении убытка записи даются в графах « Реализация – кредит» и «Прибыль и ее использование – дебет».                           По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показанному по графе 4 Книги.                                 После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на первое число следующего месяца.  

 

 

 

 

На ряду с книгой формы К-1 для  учета расчетов по оплате труда с  работниками, по налогу с доходов  физ. лиц, с бюджетом и ЕСН малое  предприятие обязано также вести  ведомость учета заработной платы  по форме В-8. Книга формы К-1 является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого уже  можно определить наличие имущества  и денежных средств, а также их источников у малого предприятия  на определенную дату и составить  бухгалтерскую отчетность. Книга формы К-1 является одновременно и комбинированным регистром Б.У. который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них.

Малое предприятие может вести  данную книгу в виде ведомости  – открывая ее на месяц и при  необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам, или в форме книги, в которой  учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована, на последней  странице записывается число содержащихся в ней страниц, которая завершается  подписями руководителя и бухгалтера и ставится оттиск печати малого предприятия.

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода по каждому  виду имущества, обязательств и иных средствах по которым они имеются.

В графе 3 «Содержание операций»  записывается месяц и в хронологической  последовательности на основании каждого  первичного документа  отражаются все  хозяйственные операции данного  месяца. При этом суммы по каждой операции зарегистрированной в книге  по графе «Сумма» отражается методом  двойной записи одновременно по графам Д и К счетов учета соответствующих  видов имущества и источников их приобретения.

 В течение месяца на счете  20 «Основное производство» в графе  «Затраты на производство –  Д» собираются  затраты на производство  продукции, работ, услуг. По  завершении месяца данные затраты  в сумме, приходящейся на реализованную  в течение месяца продукцию,  работы, услуги списываются в  Д 90 «Продажи» с отражением  соответственно в графах книги  «Затраты на производство –  К» и «Продажи – Д». При этом  в графе 3 книги «Содержание операций» делается запись «Списаны затраты на производство реализованной продукции, работ, услуг».

Финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг выявляется как разница между оборотом показанным в графе «Реализация – К» и  оборотом, показанным в графе «Реализация  – Д». Выявленный результат отражается в книге отдельной строкой, в  графе 3 делается запись «Финансовый  результат за месяц».

В графах «∑», «Реализация – Д» (если получена прибыль) и «Прибыль и  ее использование – К» или «Реализация – К» (если получен убыток) и «Прибыль и ее использование – Д» - показывается сумма финансового результата за месяц.

 По окончании месяца подсчитываются  итоги оборотов по Д и К  всех счетов учета хозяйственных  средств и их источников, которые  должны быть равны итогу хозяйственных  средств показанному в графе  4. После подсчета оборотов по  счетам за месяц выводится  сальдо по каждому счету на 1 число следующего месяца.

 

 

 

 

                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

На предприятии ООО  «Стильтрейд» осуществляется ведение  автоматизированной формы.При автоматизации бухгалтерского учета используются различные программы. Рынок бухгалтерских программ насыщен сравнительно недорогими, но достаточно мощными программами (особенно для малых и средних предприятий).        Среди них особое место занимает «1С: Бухгалтерия» с помощью этой программы ведется бухгалтерский учет на ООО «Стильтрейд».  «1С: Бухгалтерия»  – универсальная бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и двойного учета. За счет полной настраиваемости она успешно используется на  предприятии ООО «Стильтрейд». Программа построена по инициативе «от простого  - к сложному». Ее можно применяют для простых операций: печатать платежные поручения, формировать оборотные ведомости, реестры счетов, главную книгу, отдельные отчеты. Программа может автоматизировать бухгалтерский учет по всем разделам. Основным документом для всех современных бухгалтерских программ, в том числе и программ «1 С: Бухгалтерия», является Журнал операций.                                    Вид экрана программы такой. Вначале выводится титульный экран, который предусматривает: в первой строке название программы и сведения о разработчике; в одной или двух последних строках перечисления доступных в данном режиме функциональных клавиш и их назначение; остальные строки – рабочее пространство; в них выводятся меню, бланки запросов, списки документов и т.п.                                                                               Поскольку программа «1 С: бухгалтерия» предназначена для ведения бухгалтерского учета на предприятии, отрасли, адрес, фамилии директора, главного бухгалтера предприятия, код, телефон. Программа как бы запоминает все эти данные и затем автоматически выводит в документах.                                   Программа «1 С: бухгалтерия» способна работать при любых изменениях, вызванных законодательством. Бухгалтер может и сам вносить  коррективы