Организационное планирование производства в ОАО «Кунгурский машиностроительный завод»

 

     Как показывают данные таблицы 2 за отчетный период имущество машзавода возросло  на 22139  тыс. руб., или на 11%,  в  том числе за счет увеличения объема основного капитала  - на 27746 тыс. руб., или на 53,9% и уменьшение  оборотного капитала – на 5607 тыс. руб., или на 3,8%. В целом структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которая составила на конец 2011 года 70,4%.

   Ниже  рассмотрим технико-экономические  показатели работы предприятия за 2008 – 2010 г.г. и проведём сравнительный анализ (табл.3).

   В результате итогов хозяйственной деятельности предприятия видно, что выручка  от реализации увеличилась к концу 2010 года на 1063480 тыс. рублей, т.е. на 54,2%, причем имущество предприятия увеличилось на 11%. Из этого можно сделать вывод, что имущество предприятия в 2010 году использовалось более эффективнее, чем в 2008 году. Однако темпы роста себестоимости продукции (прирост 77,6%) выше темпов роста выручки от реализации (прирост 54,2%), что привело к снижению валовой прибыли. На уменьшение прибыли от продаж повлияло увеличение коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 3 - Технико-экономические  показатели работы предприятия

ОАО «Кунгурский  машиностроительный завод» за 2008-2010 г.г.

    

     Продукция завода по своим конструкторским  параметрам и техническим характеристикам  соответствует всем необходимым  требованиям и прежде всего, требованиям  безопасности, предъявляемым к данным видам нефтепромыслового оборудования и имеет сертификаты соответствия.

     За  период существования ОАО «Кунгурский  машиностроительный завод» произведены сотни тысяч секций турбобуров и винтовых забойных двигателей, свыше 16 тыс. разнообразных ремонтных и буровых агрегатов и установок, из них более 1000 поставлено на экспорт и работает в 45 странах мира.

 

    2.2 Составление бюджета  затрат по предприятию

    Процесс бюджетирования затрат рассмотрим на примере двух изделий, выпускаемых  на ОАО «КМЗ»: ремонтные агрегаты и турбобуры со шпинделями.     

      Составление бюджета промышленного  предприятия начинается с прогнозирования  (в физическом и стоимостном  выражении) объема продаж на  текущий бюджетный период .

Таблица 4– Проект бюджета продаж ОАО «КМЗ» на 1-й квартал 2011 г.

       На основе целевого объема  продаж определяется производственный  план (объем и номенклатура товарного  выпуска) и уровень конечных  запасов готовой продукции (этап). Показатели продаж, выпуска и  запасов являются взаимосвязанными:

Таблица 5 – Проект плана производства  (товарного выпуска) ОАО «КМЗ» на 1-й квартал 2011 г.

     Для предприятий поточного (серийного  и массового производства) уровень конечных запасов определяется технологическими факторами и рассчитывается как разница объема продаж и объема выпуска (который достаточно жестко задан условиями производственного процесса). Для других предприятий приоритетное значение имеет выбор оптимального уровня товарных остатков (запасов готовой продукции). Общим принципом выбора уровня запасов является подход с точки зрения минимизации совокупных прямых и косвенных издержек, связанных с хранением запасов или, наоборот, недостаточным уровнем запасов. Одни виды издержек возрастают по мере увеличения размера запасов на складе (издержки по хранению или так называемые иммобилизационные издержки, связанные с замедлением скорости оборота капитала).

     Затем производится расчет планового объема валового выпуска по видам продукции на основе:

     плана производства (товарного выпуска);

     начального  остатка незавершенного производства (НЗП) по видам продукции;

     целевого  конечного остатка незавершенного производства по видам продукции.

     Товарный  выпуск (число единиц полностью укомплектованной продукции, в течение периода поступающих на склад готовой продукции) и валовый выпуск (объем производства цехов предприятия за период, выраженный в числе технологических операций, условных единицах продукции и т.д., а в контексте затрат соответствующий величине производственных затрат предприятия за период) соотносятся как:

или, в  контексте механизма калькуляции  затрат и формирования себестоимости выпуска:

    В большинстве случаев план товарного  выпуска не определяется исключительно  фактором рынка. Производственный процесс на предприятии является непрерывным, то есть на начало каждого периода, как правило, существуют «заделы» незавершенного производства по видам продукции или отдельным заказам. Также существенен тот факт, что при работе предприятия по отдельным крупным заказам (например, в машиностроении) срок осуществления крупного заказа часто превышает длительность бюджетного периода, а значит на данный бюджетный период величина товарного выпуска по данной позиции (заказу) может равняться 0, при том, что освоение затрат (валовый выпуск) будет иметь место. Исходя из вышеуказанной формулы, валовый выпуск (совокупные производственные затраты за период) отличается от товарного выпуска на величину сальдо (изменения) остатков незавершенного производства:

Таблица 6 – Расчет валового выпуска завода  на 1-й квартал 2011 г.

     На  основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в основных материалах. Классическим способом калькуляции прямых затрат (материальных и трудовых) является метод технологического нормирования, при котором, исходя из технологии производства, определяются удельные прямые затраты в физическом выражении (например, в кг и трудочасах) на единицу выпуска. На небольших предприятиях с часто меняющейся номенклатурой производства можно использовать более упрощенный метод анализа счетов, в котором за ряд прошедших периодов сопоставляется динамика прямых затрат и динамика объема выпуска и, таким образом, исчисляется средняя величина удельных прямых затрат на единицу выпускаемой продукции.

     На  следующем этапе составляется проект бюджета прямых затрат труда на основе:

     плана валового выпуска;

     технологического  нормирования прямых трудозатрат (в  трудочасах) на единицу выпуска по видам продукции;

     тарифной  сеткой предприятия (стоимостью 1 трудочаса основных производственных рабочих в соответствии со сложностью (разрядностью) работ).

     При этом методология нормирования требует  выражения количества труда, необходимого для выпуска единицы продукции, в стандартных нормочасах (труда  низшего, например, 2-го разряда по одной из специальностей задействованных производственных рабочих, например, штамповщиков). Основой при этом служит тарифная сетка предприятия.

Таблица 7 – Бюджет прямых затрат труда по плану производства машзавода на 1-й квартал 2011 г.