Аудит финансовых результатов предприятия на примере ИП Курбацкая З.А

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2012 в 13:56, дипломная работа

Краткое описание

Целью данной дипломной работы является: изучение бухгалтерского учета и аудита финансовых результатов деятельности предприятия, овладение методами и приемами анализа финансовых результатов организации, а также проведение аудита и анализа финансовых результатов и оценки эффективности деятельности предприятия на основе отчетности и данных предприятия на примере ИП Курбацкая З.А. г. Шахты.

Скачать целиком (231.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

ДИПЛОМ мой вариант предлагаю 76%.docx

— 234.77 Кб (Скачать файл)

По данным таблицы можно сделать следующие выводы: в начале рассматриваемого периода в структуре источников преобладал заемный капитал, а далее намечается стремительный рост доли собственного капитала; в составе заемного капитала доля долгосрочных обязательств постепенно сокращается, а доля краткосрочных кредитов и займов наоборот растет.

Под чистыми активами понимается разность между суммой активов предприятия, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету, рассмотрим это в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ динамики чистых активов ИП Курбацкая З.А. за 2008 – 2010 год.

Наименование показателей	Отчетные даты			Темп роста, %
Наименование показателей	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Итого активов, принимаемых к расчету (110+120+130+135+140+150+210+230+240+250+260+270)	6427	11208	56932	-	1,74	5,07
Итого пассивов, принимаемых к расчету (450+510+610+620+630+650+660)	6688	12136	26180	-	1,81	2,1
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов)	-261	-928	30752	-	3,5	33,1

Видна положительная динамика чистых активов, что свидетельствует о росте платежеспособности предприятия, соответственно о положительном развитии ИП Курбацкая З.А.

Таблица 6 – Финансовые потоки и активы, приходящиеся на единицу уставного капитала (тыс. руб.)

Уставный капитал	ф1, 410	10	10	10
Балансовая прибыль	ф2, 140	6	853	134
Выручка от реализации	ф2, 010	14 667	118490	51084
Источники собственных средств	ф1, 490	117	739	2684
Величина балансовой прибыли на 1ед. уставного капитала	расчет	0,6	85,3	13,4
Величина выручки от реализации на 1ед.уставного капитала	расчет	1466,7	11849	5108,4
Величина собственных источников средств на 1ед.уставного капитала	расчет	11,7	73,9	268,4

Рассмотрим анализ динамики собственного оборотного капитала ИП Курбацкая З.А. в разрезе 2008 – 2010 годов.

Таблица 7 – Анализ динамики собственного оборотного капитала ИП Курбацкая З.А.

Наименование показателей	Ст. баланса	Отчетные даты			Темп роста, %
Наименование показателей	Ст. баланса	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Наличие собственных оборотных средств	490+590-190	-26	206	-4854	-	-7,92	- 23,5
Удельный вес собственных оборотных средств в общей сумме оборотных средств, %	расчет	-0,003	0,01	-0,22	-	-	-

Характерной особенностью является то, что величина собственных оборотных средств в 2008 г. резко снизилась, но уже в 2009г. положение поправилось значительным ростом собственных оборотных средств.

Проведем анализ ликвидности, данный анализ предприятия производится для оценки возможности предприятия срочно погасить внешние обязательства, т.е. быть ликвидным. Для оценки ликвидности предприятия используются три относительных показателя, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств (таблица 8).

Таблица 8 – Показатели ликвидности ИП Курбацкая З.А.

Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
1. Коэффициент текущей ликвидности	-	2.77	2.18	0.71	1.12
2. Коэффициент быстрой ликвидности	-	1.27	0.51	0.15	0.20
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0.01	0.59	0.25	0.29
1. Коэффициент текущей ликвидности
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Дебиторская задолженность (230+240)	-	20216	18880	32415	57000
Денежные средства +краткосрочные финансовые вложения (260+270)	-	1141	3179	1328	2864
Запасы (210)	-	29482	64293	132680	253783
Краткосрочные кредиты и займы (610)	-	7377	14161	102383	171847
Кредиторская задолженность (620)	-	11009	25403	131537	108758
Коэффициент текущей ликвидности		2.77	2.18	0.71	1.12
2. Коэффициент быстрой ликвидности
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Дебиторская задолженность	-	20216	18880	32415	57000
Денежные средства +краткосрочные финансовые вложения	-	1141	3179	1328	2864
Краткосрочные кредиты и займы	-	7377	14161	102383	171847
Кредиторская задолженность	-	11009	25403	131537	108758
Коэффициент быстрой ликвидности		1.27	0.51	0.15	0.20
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Денежные средства +краткосрочные финансовые вложения	-	1141	3179	1328	2864
Краткосрочные кредиты и займы	-	100928	3467	1553	2729
Кредиторская задолженность	-	1012	1888	3723	7274
Коэффициент абсолютной ликвидности		0.01	0.59	0.25	0.29

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на 1 руб. текущих обязательств приходится 2,77 руб., что в целом в пределах нормы, однако далее этот показатель заметно снижается. Такую же динамику отслеживает и коэффициент быстрой ликвидности, показывающий, какие средства могут быть использованы, если срок погашения всех или некоторых обязательств наступит немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в целом предприятие может погасить необходимую часть краткосрочных обязательств немедленно, находится в пределах нормы.

Рассмотрим анализ деловой активности, которая характеризует состояния предпринимательской деятельности ИП Курбацкая З.А. результаты рассмотрим в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ деловой активности ИП Курбацкая З.А.

Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
1. Отдача всех активов		0.58	0.61	0.51	0.56
2. Отдача основных фондов		2.20	1.45	1.77	1.84
3. Оборачиваемость оборотных средств		1.72	1.91	1.61	1.61
4. Оборачиваемость запасов		3.14	2.81	2.50	2.32
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности	8	4.58	9.58	10.22	10.32
6. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов		81.16	56.90	249.54	205.49
7. Отдача собственного капитала		2.36	0.88	0.85	1.00
1. Отдача всех активов
Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Имущество предприятия (300)	-	158596	296976	648030	1044172
Отдача всех активов		0.58	0.61	0.51	0.56
2. Отдача основных фондов
Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Нематериальные активы+ основные средства (110+120)	-	42014	124805	187703	320044
Отдача основных фондов		2.20	1.45	1.77	1.84
3. Оборачиваемость оборотных средств
Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Оборотные средства (290)	-	53690	94510	206038	366672
Отдача оборотных средств		1.72	1.91	1.61	1.61
4. Оборачиваемость запасов
Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Запасы (210)	-	29482	64293	132680	253783
Оборачиваемость запасов		3.14	2.81	2.50	2.32
5. Оборачиваемость дебиторской задолженности
Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Дебиторская задолженность (230+240)	-	20216	18880	32415	57000
Оборачиваемость дебиторской задолженности		4.58	9.58	10.22	10.32
6. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов
Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Денежные средства +кракосрочные финансовые вложения (250+260)	-	1141	3179	1328	2864
Оборачиваемость наиболее ликвидных активов		81.16	56.90	249.54	205.49
7. Оборачиваемость собственного капитала
Показатели	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Собственный капитал (490)	-	39282	206461	388183	585802
Оборачиваемость собственного капитала		2.36	0.88	0.85	1.00

Отдача всех активов в течение 3-х лет остается примерно на одном уровне. В целом наблюдается незначительные колебания по оборачиваемости основных фондов и оборотных средств. Интерес представляет динамика оборачиваемости дебиторской задолженности, которая значительно выросла за данный период. Такой же вывод можно сделать и по оборачиваемости наиболее ликвидных активов.

Проведем анализ рентабельности, которая отражает эффективность, прибыльность, доходность ИП Курбацкая З.А. Количественно рентабельность исчисляется как частное от деления прибыли на затраты, расход ресурсов, обеспечивающих получение прибыли. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от ее реализации к себестоимости. Рентабельность определяется как отношение прибыли, приносимой производством, к стоимости основных средств. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия (таблица 10).

Таблица 10 – Анализ рентабельности ИП Курбацкая З.А.

Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
1. Рентабельность продукции	-	0.04	0.03	0.15	0.13
2. Коммерческая маржа	-	0.01	0.93	0.55	0.34
3. Рентабельность активов	-	0.01	0.57	0.28	0.19
4. Рентабельность собственного капитала	-	0.03	0.81	0.47	0.34
5. Рентабельность чистых активов	-	0.04	0.85	0.52	0.37
1. Рентабельность продукции
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Прибыль от реализации (ф2-050)	-	4063	4886	50595	77797
Нетто-выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Рентабельность продукции	-	0.04	0.03	0.15	0.13
2. Коммерческая маржа
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Чистая прибыль (ф2-190)	-	1294	168090	181722	197734
Нетто-выручка от реализации (ф2-010)	-	92606	180894	331386	588521
Коммерческая маржа	-	0.01	0.93	0.55	0.34
3. Рентабельность активов
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Чистая прибыль (ф2-190)	-	1294	168090	181722	197734
Имущество предприятия (300)	-	158596	296976	648030	1044172
Рентабельность активов	-	0.01	0.57	0.28	0.19
4. Рентабельность собственного капитала
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Чистая прибыль (ф2-190)	-	1294	168090	181722	197734
Собственный капитал (490)	-	39282	206461	388183	585802
Рентабельность собственного капитала	-	0.03	0.81	0.47	0.34
5. Рентабельность чистых активов
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Чистая прибыль (ф2-190)	-	1294	168090	181722	197734
Чистые активы	-	36431	198303	349307	539418
Рентабельность чистых активов	-	0.04	0.85	0.52	0.37

В общем можно сделать вывод о росте рентабельности продукции, активов и собственного капитала, что свидетельствует о достаточной эффективности хозяйственной деятельности за период 2008-2010г.г.

Анализ финансовой устойчивости состояния ИП Курбацкая характеризуется системой финансовых коэффициентов, где коэффициент финансовой устойчивости - отношение собственных средств предприятия и субсидий к заемным. Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов, которые рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей актива и пассива баланса (таблица 11).

Таблица 11 – Анализ финансовой устойчивости ИП Курбацкая З.А.

Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
1. Коэффициент автономии	≥0,5	0.25	0.70	0.60	0.56
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤1	3.04	0.44	0.67	0.78
3. Коэффициент соотношения обротных и внеоборотных активов	-	0.51	0.47	0.47	0.54
4. Коэффициент маневренности	-	0.25	0.21	-0.07	0.11
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	≥0,6÷0,8	-2.23	0.06	-0.40	-0.36
6. Коэффициент имущества производственного назначения	≥0,5	0.48	0.47	0.48	0.41
7. Коэффициент стоимости основных средств в имуществе		2.63	6.85	12.51	38.23
8. Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе		0.19	0.22	0.20	0.24
9. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат		-1.54	0.06	-0.71	-0.35
10. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств		0.72	0.20	0.06	0.23
11. Коэффициент краткосрочной задолженности		0.15	0.44	0.90	0.61
12. Коэффициент кредиторской задолженности		0.09	0.28	0.51	0.24
13. Коэффициент прогноза банкротства		0.20	0.15	-0.11	0.03
1. Коэффициент автономии
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
1.Собственный капитал (490+640+650+660)	-	39282	206461	388900	586940
2.Имущество предприятия (300)	-	158596	296976	648030	1044172
Коэффициент автономии	≥0,5	0.25	0.70	0.60	0.56
2. Коэфициент соотношения заемных и собственных средств
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Заемные средства (590+610+620+630)	-	119314	90515	259130	457202
Собственные средства (490+640+650+660)	-	39282	206461	388900	586940
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤1	3.04	0.44	0.67	0.78
3. Коэффициент соотношения оборотных и внеобротных активов
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Оборотные активы (290)	-	53690	94510	206038	366672
Внеоборотные активы (190)	-	104906	202466	441992	677470
Коэффициент соотношения обротных и внеоборотных активов		0.51	0.47	0.47	0.54
4. Коэффициент маневренности
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Внеоборотные активы (190)	-	104906	202466	441992	677470
Собственный капитал (490+640+650+660)	-	39282	206461	388900	586940
Долгосрочные обязательства (590)	-	100928	50951	25210	176597
Коэффициент маневренности		0.25	0.21	-0.07	0.11
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Собственный капитал (490+640+650+660)	-	39282	206461	388900	586940
Внеоборотные активы (190)	-	104906	202466	441992	677470
Запасы (210)	-	29482	64293	132680	253783
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками	≥0,6÷0,8	-2.23	0.06	-0.40	-0.36
6. Коэффициент имущества производственного назначения
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Внеоборотные активы (190)	-	104906	202466	441992	677470
Запасы (210)	-	29482	64293	132680	253783
Имущество предприятия (300)	-	158596	296976	648030	1044172
Коэффициент имущества производственного назначения	≥0,5	0.48	0.47	0.48	0.41
7. Коэффициент стоимости основных средств в имуществе
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Внеоборотные активы (190)	-	5470	14233	25993	79437
Имущество предприятия (300)	-	2078	2078	2078	2078
Коэффициент стоимости основных средств в имуществе		2.63	6.85	12.51	38.23
8. Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Запасы (210)	-	29482	64293	132680	253783
Имущество предприятия (300)	-	158596	296976	648030	1044172
Коэффициент стоимости материальных оборотных средств в имуществе		0.19	0.22	0.20	0.24
9. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Собственный капитал (490+640+650+660)	-	39282	206461	388900	586940
Внеоборотные активы (190)	-	104906	202466	441992	677470
Долгосрочные обязательства (590)	-	100928	50951	25210	176597
Краткосрочные кредиты и займы (610)	-	7377	14161	102383	171847
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат	0.6	-1.54	0.06	-0.71	-0.35
10. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Собственный капитал (490+640+650+660)	-	39282	206461	388900	586940
Долгосрочные обязательства (590)	-	100928	50951	25210	176597
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств		0.72	0.20	0.06	0.23
11. Коэффициент краткосрочной задолженности
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Заемный капитал (590+610+620+630)	-	119314	90515	259130	457202
Кредиторская задолженность (620)	-	11009	25403	131537	108758
Краткосрочные кредиты и займы (610)	-	7377	14161	102383	171847
Коэффициент краткосрочной задолженности		0.15	0.44	0.90	0.61
12. Коэффициент кредиторской задолженности
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Заемный капитал (590+610+620+630)	-	119314	90515	259130	457202
Кредиторская задолженность (620)	-	11009	25403	131537	108758
Коэффициент кредиторской задолженности		0.09	0.28	0.51	0.24
13. Коэффициент прогноза банкротства
Показатель	Норма	01.01. 2007	01.01. 2008	01.01. 2009	01.01. 2010
Запасы (210)	-	29482	64293	132680	253783
Денежные средства +дебиторская задолженность (260+230+240)	-	20866	19905	32735	59091
Краткосрочные кредиты и займы (610)	-	7377	14161	102383	171847
Кредиторская задолженность (620)	-	11009	25403	131537	108758
Имущество предприятия (300)	-	158596	296976	648030	1044172
Коэффициент прогноза банкротства		0.20	0.15	-0.11	0.03

Информация о работе Аудит финансовых результатов предприятия на примере ИП Курбацкая З.А