Бюджетирование: место и роль в финансовом управлении предприятием

    Министерство  образования и  науки РФ

    ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

    ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

    Тамбовский государственный университет

    имени Г.Р.Державина 
 
 

    Кафедра: Финансы и кредит

                                                                                  «Утверждаю»

                                                                            Заведующий кафедрой

                                                                           __________/И.И. Смагин

                                                                           «___»____________2010 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА  

    По  курсу «Финансы» 
 

    На  тему «Бюджетирование: место и роль в финансовом управлении предприятием»

    Автор работы: студентка

    Руководитель  работы

    Работа  защищена «___»_________________2010

    Оценка __________________________

    Члены комиссии                                                      _______________

                                                                                       _______________

                                                                                       _______________

                                  
 
 
 
 

    Тамбов, 2010 

    ОГЛАВЛЕНИЕ. 

    Введение………...……………………………………………………………3

    1. Бюджетирование………………………………………………………….6

       1.1. Основные понятия и структура бюджетирования………………...6

       1.2 Основные виды бюджетов…………………………………………..16

       1.3 Бюджетный процесс…………………………………………………23

       1.4 Cистема бюджетного управления…………………………………..24

    2. Бюджетирование финансового управления

        ОАО «Пигмент»…………………………………………………………30

       2.1 Организационно-экономическая характеристика

             ОАО «Пигмент»……………………………………………………..30

       2.2 Составление бюджета……………………………………………….33

         2.2.1 Планирование бюджета………………………………………...33

         2.2.2 Разработка бюджета…………………………………………….36

       2.3 Формирование бюджетов…………………………………………...48

    3. Контроль (мониторинг) исполнения бюджета………………………...50

    Заключение…………………………………………………………………54

    Список  используемой литературы………………………………………...57

    Приложения…………………………………………………………….......58

    Введение 

    Стремление  работать с максимальной экономической отдачей заставляет сегодня многие компании реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления бизнесом, одним из которых является бюджетирование.

    На  сегодняшний день коммерческие организации  хозяйствуют на свой страх и риск. Как отследить затраты и доходы на предприятии? Какой должна быть система учета, планирования, анализа и контроля, чтобы стать надежным инструментом для принятия верных управленческих решений? Как спрогнозировать сегодня, что будет с компанией завтра?

    Последние несколько лет популяризации  бюджетирования уделялось большое  влияние. Бюджетирование - это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей. Известно, что цели компании достигаются коллегиально, и бюджетирование позволяет сначала спланировать, а потом измерить вклад каждого из подразделений в достижение общих целей.

    В бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

    На  каждом предприятии может быть своя специфика бюджетирования в зависимости  как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и  нефинансовых целей. Поэтому, говоря о назначении бюджетирования, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии оно может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой инструментарий.

    Традиционно у нас считалось, что подготовка бюджета компании - задача финансовой службы (планово-экономического  отдела) при некотором содействии отдела производства. Сегодня разрушается это представление, бюджетом занимаются все менеджеры фирмы: отделов продаж, снабжения, маркетинга, производства, инвестиций и проч. Каждый не только готовит свою часть финансового плана, но и отвечает за показатели, на основе которых оценивается работа самого менеджера и возглавляемого им подразделения.

      Важнейший принцип бюджетирования: бюджет не догма, а руководство к действию, средство повышения качества управленческих  решений. Этим и обуславливается актуальность темы курсовой работы.

      Работа  с бюджетом не заканчивается после того, как подготовили бюджеты подразделений, а можно сказать, только начинается. С помощью сценарного анализа пытаются определить, как будут меняться затраты, прибыль, потребность в финансировании и прочее в зависимости от управленческих  решений и условий внешней среды. Так создается финансовая модель предприятия.

    Цели  курсовой работы – изучить процесс бюджетирования, а также определить его место  и роль в финансовом управлении предприятием ().

    В соответствии с поставленными целями были сформулированы следующие задачи курсовой работы:

    - изучить теоретические аспекты бюджетирования и бюджетного процесса;

    - определить основные функции  и виды бюджетов;

    - дать характеристику системы бюджетного управления;

    - изучить процесс составления бюджета, его разработки и формирования;

    - проанализировать контроль (мониторинг) исполнения бюджета. 
 

      Предметом исследования является процесс составления бюджета и определение его роли в финансовом управлении предприятием.

      Объектом исследования выбрано предприятие ОАО «Пигмент», основными видами деятельности которого является производство и реализация малотоннажной химической продукции тонкого органического синтеза.

      Теоретической и методологической основой послужили  научные труды отечественных  и зарубежных ученых экономистов  и финансистов, финансовые отчеты предприятия. 
 
 
 
 
 

    1. Бюджетирование.

    1.1. Основные понятия и структура бюджетирования.

 

    Бюджетирование (от англ. budgeting) – это процесс согласованного планирования работы и управления деятельностью подразделений с помощью смет и экономических показателей. Известно, что цели компании достигаются коллегиально, и бюджетирование позволяет сначала спланировать, а потом измерить вклад каждого из подразделений в достижение общих целей.

    Внутрифирменное бюджетирование – это в первую очередь управленческая технология, а не инструмент контроля. Наличие бюджетирования скорее всего обязательное требование, если для целей управления на предприятии имеет место деление организационной структуры на центры ответственности или бизнес-циклы. С другой стороны наличие бюджетирования рассматривается как показатель качества управления.

    Как управленческая технология бюджетирование, состоит из следующих элементов:

    1. Технология бюджетирования. В нее входят инструменты финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система ключевых показателей и нормативов), порядок формирования и консолидации бюджетов различных уровней.

    2. Организация бюджетирования. Организация включает в себя организационную структуру предприятия (центры ответственности либо бизнес-центры предприятия, которые являются объектами бюджетирования), бюджетный регламент (процедуры составления бюджетов, их представления, согласования и утверждения, правила и формы отчетов).

    3. Организация контроля за исполнением бюджетов. Наличие механизмов бюджетного контроля (процедуры сбора и обработки данных об исполнении бюджетов), распределение функций в аппарате управления (между функциональными и финансовыми службами различного уровня), система внутренних нормативных документов (приказы, положения, должностные инструкции, различные политики и другие локальные нормативные акты).

    4. Автоматизация финансовых расчетов. Обязательным атрибутом бюджетирования является автоматизация процесса учета, контроля и управления. Автоматизация предусматривает не только составление финансовых прогнозов (включая сценарный анализ, расчет различных вариантов финансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнесов), постановку финансового учета, но и постановку автоматического управленческого учета, в рамках которого можно получать оперативную информацию о ходе исполнения бюджетов (выполнение контрольных показателей бизнес-циклом, о движении денежных средств, уровне издержек, структуре себестоимости и т. п.).

    Успешная  постановка бюджетирования возможна при  наличии всех вышеперечисленных элементов.

    Процесс постановки бюджетирования состоит из следующих этапов:

    1. Формулирование целей и задач бюджетирования как управленческой технологии в соответствии со спецификой бизнеса предприятия.

    2. Разработка принципов и методологии бюджетирования на предприятии.

    4. Анализ производственно-финансовой структуры.

    5. Определение видов бюджетов.

    6. Определение центров бюджетирования (по центрам ответственности или по бизнес-циклам).

    7. Утверждение бюджетного регламента.

    8. Распределение функций контроля в системе управления.

    9. Составление графика документооборота.

    10. Автоматизация бюджетирования.

    Сущность  внутрифирменного бюджетирования проявляется в том, чтобы обеспечить:

    - планирование и принятие управленческих решений;

    - оценку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности;

    - укрепление финансовой дисциплины;

    - подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам экономической системы в целом и опосредованно собственникам капитала.

    При этом на каждом предприятии может  быть свое назначение бюджетирования в зависимости как от объекта финансового планирования (центров ответственности), так и от финансовых и нефинансовых целей.

    Прежде  всего, бюджеты (финансовые планы) разрабатываются  в целом и для отдельных  структурных подразделений с  целью прогнозирования финансовых результатов, установления значимых для предприятия показателей, характеризующих финансовую эффективность и рентабельность, лимиты наиболее важных (критических) расходов, обоснование финансовой состоятельности бизнесов (бизнес-сегментов), которыми занимается предприятие, или реализуемые им инвестиционные проекты.

    Цель  бюджетирования – обеспечить руководителю предприятия возможность контролировать эффективность работы различных структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные для дальнейшего развития сферы хозяйственной деятельности, направления деятельности (свертывания одних и развития других бизнес-сегментов).