Финансовая несостоятельность предприятия: признак и применяемые процедуры. Конкурсное производство

Закон устанавливает  очередность удовлетворения требований кредиторов, а также содержит правила  о порядке удовлетворения требований кредиторов каждой из очередей.

Очередность удовлетворения требований кредиторов.

1. Производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также компенсация морального вреда. В случае, если возраст гражданина превышает семьдесят лет, период капитализации соответствующих повременных платежей составляет десять лет.
2. Производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам.
3. Производятся расчеты с другими кредиторами.

Вне очереди  покрываются судебные расходы, расходы, связанные с выплатой вознаграждения арбитражным управляющим, текущие  коммунальные и эксплуатационные платежи  должника, а также требования, возникшие  в ходе наблюдения, внешнего управления и конкурсного производства.

Возможность перехода к внешнему управлению. В случае если в отношении должника не вводились финансовое оздоровление и (или) внешнее управление, а в ходе конкурсного производства у конкурсного управляющего появились достаточные основания, в том числе основания, подтвержденные данными финансового анализа, полагать, что платежеспособность должника может быть восстановлена, конкурсный управляющий обязан созвать собрание кредиторов в течение месяца с момента выявления указанных обстоятельств в целях рассмотрения вопроса об обращении в арбитражный суд с ходатайством о прекращении конкурсного производства и переходе к внешнему управлению.

Завершение конкурсного производства. После рассмотрения арбитражным судом отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства арбитражный суд выносит определение о завершении конкурсного производства, а в случае погашения требований кредиторов — определение о прекращении производства по делу о банкротстве. Определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства может быть обжаловано до даты внесения записи о ликвидации должника в единый государственный реестр юридических лиц. С даты внесения записи о ликвидации должника в единый государственный реестр юридических лиц конкурсное производство считается завершенным.

 

2. Экономическое содержание, классификация и источники финансирования  основного капитала.

Основной  капитал – часть финансовых ресурсов, которая инвестирована во внеоборотные активы.

Основные  средства – это средства труда, которые  неоднократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натурально-вещественную форму; их стоимость переносится на готовую продукцию частями по мере изнашивания.

 Основные  фонды - важнейшая и преобладающая  часть фондов всех организаций  (имеются в виду основные и  оборотные фонды, а также фонды  обращения). Они определяют производственную  мощь предприятий, характеризуют  их техническую оснащённость, непосредственно  связаны с производительностью  труда, механизацией, автоматизацией  производства, себестоимостью продукции,  прибылью и уровнем рентабельности.

 Для  учета и планирования основных  фондов государством разрабатывается  единая для всего народного  хозяйства их классификация.

По принципу вещественно-натурального состава  они подразделяются на:

• здания. Это производственные корпуса цехов, депо гаражей, а также их внутреннее оборудование (водопровод, система отопления, электроснабжение и т.д.);
• сооружения. Это инженерно-строительные объекты, которые выполняют технологические функции, необходимые для осуществления процесса производства, но не связанные с изменением предметов труда (это резервуары, эстакады, мосты);
• передаточные устройства. Это устройства для передачи всех видов энергии, а также для передачи жидких и газообразных веществ от одного объекта к другому;
• машины и оборудование, в том числе силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы; вычислительная техника; и т.д.
• транспортные средства. Транспортные средства для перевозки людей и грузов (вагоны, автобусы, автомобили);
• инструменты – механизированные и ручные инструменты со сроком службы более одного года;
• производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для выполнения производственных операций (это контейнеры, чаны и т.д.);
• хозяйственный инвентарь. Это предметы конторского и хозяйственного обзаведения (различные шкафы, множительная техника и т.д.);
• прочие основные фонды (это библиотечные фонды, затраты на аренду и т.д.).

По функциональному  назначению основные фонды делятся  на производственные и непроизводственные. К производственным основным фондам  относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование и т.д.), создают условия для его нормального осуществления и хранения и перемещения средств труда. В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов). Основная масса производственных основных фондов сосредоточена в активной части. Непроизводственные основные фонды – это основные фонды, которые непосредственно не участвуют в производственном процессе (жилые дома, школы, больницы и др.), но находятся в ведении предприятий.

 Состав  и структура основных фондов  зависят от особенностей специализации  отрасли, технологии и организации  производства, технической оснащённости. Структура основных фондов может  быть различна по отраслям  и внутри отдельной отрасли  в связи с теми же причинами.

Основные  фонды имеют следующие виды денежной оценки:

А) первоначальная стоимость – это стоимость, по которой объекты основных фондов принимаются на баланс предприятий по данным бухучёта. Она равняется (первоначальная стоимость) сумме фактических расходов организаций на приобретение сооружения или изготовление основных фондов за минусом НДС. В состав затрат и расходов включаются: суммы, уплачиваемые поставщикам основных фондов; суммы, уплачиваемые строительным организациям по договорам подряда и иным договорам на строительство объекта основных фондов; суммы, уплачиваемые посредникам; регистрационные сборы; пошлины, связанные с приобретением и (или) регистрацией прав на объекты основных фондов; затраты, связанные с доставкой, монтажом и накладкой объектов основных фондов. Первоначальная стоимость применяется для данных бухучёта и не подлежит изменению за исключением случаев достройки, реконструкции и частичной ликвидации объектов основных фондов. Предприятия имеют право не чаще одного раза в год переоценивать стоимость основных фондов для приведения их балансовой стоимости к реальной рыночной.

Б) восстановительная стоимость – стоимость, которую имеют объекты основных фондов в процессе воспроизводства с учётом их морального и физического износа.

В) остаточная стоимость – определяется как разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и величиной физического износа, выраженного в денежной форме.

Для определения  степени износа, годности основных фондов рассчитывают коэффициент износа и коэффициент годности. Эти коэффициенты можно определить по состоянию на начало и на конец года.

Для анализа  динамики воспроизводства основных фондов используется коэффициент интенсивности  обновления основных фондов, который  равен отношению стоимости ликвидированных  фондов к стоимости вновь введенных  фондов. Фондоотдача определяется как  отношение годовой выручки от реализованной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Характеризует динамику изменения объемов реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль основных производственных фондов. Обратная величина фондоотдачи – фондоёмкость – определяется как среднегодовая стоимость основных производственных фондов к годовой выручке от реализованной продукции. Характеризует динамику изменения показателя затрат основных производственных фондов, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции. Фондовооружённость – отношение среднегодовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности работников.

Источниками финансирования воспроизводства основных средств являются собственные и  заемные. Воспроизводство имеет  две формы:

- простое  воспроизводство, когда затраты  на возмещение износа основных  средств соответствуют по величине  начисленной амортизации; 

- расширенное  воспроизводство, когда затраты  на возмещение износа основных  средств превышают сумму начисленной амортизации.

 Затраты  капитала на воспроизводство  основных средств имеют долгосрочный  характер и осуществляется в  виде долгосрочных инвестиций  на новое строительство, на  расширение и реконструкцию производства, на техническое перевооружение  и на поддержку мощностей действующих  предприятий. 

 К  источникам собственных средств  фирм для финансирования воспроизводства  основных средств относятся: 

- амортизация;

- износ  нематериальных активов; 

- прибыль,  остающаяся в распоряжении фирмы. 

 Достаточность  источников средств для воспроизводства основного капитала имеет решающее значение для финансового состояния фирмы.

 К  заемным источникам относятся:

- кредиты  банков;

- заемные  средства других фирм;

- долевое  участие в строительстве; 

- финансирование  из бюджета; 

- финансирование  из внебюджетных фондов.

 Вопрос  о выборе источников финансирование  капитальных вложений должен  решатся с учетом многих факторов:

• стоимости привлекаемого капитала;
• эффективности отдачи от него;
• соотношения собственного и заемного капиталов;
• экономических интересов инвесторов и заимодавцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Задача №1

 

Стоимость основных средств организации на начало года составляло 50 млн.  руб., на 20 января  поступил объект стоимостью 300  тыс. руб.,  15 апреля  -  станок стоимостью 420 тыс. руб., а 10 июня  выбыло 2 объекта стоимостью 280 тыс. руб. Рассчитайте  среднегодовую стоимость основных средств.

 

Решение:

Используя приведенные данные, можно рассчитать среднегодовую стоимость основных средств двумя способами:

1. без учета месяца ввода-вывода основных средств;
2. с учетом месяца ввода-вывода основных средств.

Произведем  расчет среднегодовой стоимости, не учитывая при этом месяц, в котором  объекты основных средств были введены  или выбыли:

Сср= (Сн.г. + Ск.г.)/2

Сср – среднегодовая стоимость

Сн.г и Ск.г – стоимость на начало и конец года

Стоимость на начало года приводится в условии  задачи. Стоимость на конец года определяем по формуле

Ск.г. = Сн.г. + Сввед – Свыб

Сввед – стоимость введенных в течение года основных средств;

Свыб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

Ск.г. = 50 000 + (300 + 420) – (140 + 140) = 50 440 тыс. руб.

Тогда Сср = (50 000 + 50 440) / 2 = 50 220 тыс. руб.

Если  учесть, что ввод-вывод основных средств в течение года осуществляется неравномерно, можно найти среднегодовую стоимость другим способом:

М1 и М2 – это, соответственно, число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта (группы объектов) до конца года.

Сср=Сн.г.+М1/12*Сввед - М2/12*Свыб

Таким образом,

Сср = 50 000  + (11 / 12 · 300 + 8 / 12 · 420)  – (6 / 12 · 140 + 6 / 12 · 140)  = 50000 + (275 + 280) – (70 + 70) = 50 415 тыс. руб.

Результаты  расчета по двум способам показывают, что при неравномерном вводе-выводе объектов основных средств более  простой способ дает неточный результат.

 

4.Задача №2

 

Определите все виды доходов  и прибыли предприятия на основе данных. За год предприятием было реализовано  продукции на 200 млн. руб., полная себестоимость  реализованной продукции 100 тыс.руб. Кроме того предприятием было реализовано основных средств на сумму 18 млн.руб., получено 4 млн.руб. от сдачи имущества в аренду, получены дивиденды от средств, вложенных в другие предприятия на сумму 3 млн.руб. На предприятия была списана кредиторская  задолженность  на сумму 80 тыс.руб. Ставка налога на прибыль 20 %.

Решение:

где

ВР –  выручка от реализации;

С – себестоимостью проданных товаров, продукции, работ  и услуг.

 

Пвал= 200 000 – 100 = 199 900 тыс.руб.

 

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой  валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов:

 

где 

Ру – расходы на управление;

Рк– коммерческие расходы.

 

Ппр= 199 900 – 80 = 199 820 тыс.руб.