Контрольная функция финансов и финансовый контроль

В ходе ревизии и проверок принимались меры по возмещению ущерба. Возместить его полностью не удалось. Но в бюджет государства контролеры вернули 56,3% от суммы ущерба. Восстановлено и зачтено при финансировании 32743 тыс. тенге из сумм, использованных не по назначению.

Часть дел о нарушениях переданы в правоохранительные органы.

При напряженном положении с выплатой зарплаты установлены факты, когда средства, предназначенные на эти цели, в бюджетных учреждениях растрачивались на выплату премий, содержание сверхштатных должностей, приобретение товаров, на командировочные расходы и т.д.

Приведу несколько фактов.

В городской больнице N2 областного центра, например, весь месячный фонд занятости в сумме 887,2 тыс. тенге был полностью использован не по целевому назначению. И весь работающий персонал остался без зарплаты.

Комплексной ревизией в ноябре и декабре 1999 года в ряде школ Сарысуского района установлены оплата фактически неотработанных часов, начисление и выплата зарплаты уволенным лицам и списывание средств из кассы без оправдательных документов.

В Байзакском районе, к примеру, допущена переплата зарплаты учителям в результате завышенных тарифов, причем 52 тыс. тенге выплачены за неотработанное время. Общая сумма ущерба - 268 тыс. тенге.

Многочисленные финансовые нарушения, естественно, не остаются без последствий. По фактам незаконных выплат и хищений материалы на руководителей восьми средних школ переданы в правоохранительные органы, открыты уголовные дела. Кроме того, выводы комплексной ревизии рассмотрены на заседании коллегии акимата района, которая освободила от обязанностей директора одной из школ и шестерых бухгалтеров. Директорам ряда других школ и заведующим районных отделов образования объявлены выводы.

В областном управлении казначейства работает комиссия по административным правонарушениям. Рассмотрев факты нецелевого использования бюджетных средств, она оштрафовала в размере 20-и кратного минимального расчетного показателя 17 должностных лиц на общую сумму 229 тыс. тенге.

Управление казначейства продолжает ревизии и проверки, способствующие укреплению финансовой дисциплины в области.

Перейдем к следующим специализированным органам в области валютного контроля - Национальному банку Республики Казахстан и аспектах валютного контроля, в качестве которых выступают уполномоченные банки.

Целью валютного контроля являются обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Органами валютного контроля в республике Казахстан являются органы, которые вправе в соответствии с законодательством Республики Казахстан осуществлять функции валютного регулирования.

Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, предъявляют требования об устранении выявленных нарушений и предпринимают другие меры, предусмотренные законодательством, которые являются обязательными для исполнения всеми резидентами и нерезидентами в республике Казахстан.

Агенты валютного контроля обязаны сообщать в правоохранительные органы и Национальный Банк Казахстана о  ставших им известными фактами нарушений валютного законодательства, допущенных их клиентами при проведении валютных операций.

Агенты валютного контроля для осуществления своих функций имеют право запрашивать информацию у своих клиентов по проводимым через них валютным операциям.

Органы валютного контроля для осуществления своих функций имеют право привлекать агентов валютного контроля и давать обязательные для их исполнения отдельные поручения. Агенты валютного контроля обязаны выполнять такие поручения органов валютного контроля и представлять отчет об их исполнении в установленные сроки.

Должностные лица органов и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций органов и агентов валютного контроля, получать необходимые объяснения и сведения по вопросам, возникающим при проверках.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять ставшую им известной при выполнении функции валютного контроля коммерческую тайну резидентов и нерезидентов.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в республике Казахстан валютные операции, имеют право:

1) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

2) обжаловать действия органов и агентов валютного контроля, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

3)               осуществлять другие права.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции в Республике Казахстан обязаны:

              1) предоставлять органам и агентам валютного контроля объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;

              2) предоставлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций;

3) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной органами и агентами валютного контроля, предоставлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

4) вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютными операциями, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

5) выполнять требования органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений;

6) выполнять другие требования, установленные валютным законодательством Республики Казахстан.

Типичными специализированными органами государственного финансового контроля являются налоговые органы и органы финансовой полиции.

Налоговые органы состоят из уполномоченного государственного органы, в качестве которого в настоящее время выступают Министерство государственных доходов, и территориальных налоговых органов.

К территориальным налоговым органам относятся налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.

Территориальные налоговые органы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему налоговому органу и не относятся к местным исполнительным органам.

Органы финансовой полиции состоят из Агентства финансовой полиции и территориальных органов финансовой полиции.

Агентство финансовой полиции Республики Казахстан (далее Агентство) является центральным исполнительным органом Республики Казахстан, не входящим в состав Правительства Республики Казахстан. Агентство является правоохранительным органом.

Основными задачами Агентства являются:

а) предупреждение, выявление, пресечение правонарушений в сфере экономической и финансовой деятельности;

б) осуществление розыска лиц, совершивших правонарушения в сфере экономической и финансовой деятельности и принятие мер оперативного реагирования по вопросам, требующим вмешательства органов финансовой полиции;

в) организация эффективного функционирования органов финансовой полиции по обеспечению экономической безопасности Республики Казахстан, в том числе по расследованию правонарушений в сфере экономической и финансовой деятельности, а также правонарушений, связанных с уклонением от уплаты налогов, таможенных сборов и других обязательных платежей в бюджет, легализацией (отмыванием денежных средств) или иного имущества, добытых незаконным путем;

г) обеспечение безопасности деятельности финансовых органов, а также по поручению Правительства Республики Казахстан обеспечение безопасности деятельности налоговых и таможенных органов Республики Казахстан;

д) выполнение иных задач, возложенных на Агентство в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Агентство осуществляет следующие функции:

а) обеспечивает общее руководство системой органов финансовой полиции Республики Казахстан, функционирование системы оперативного управления им;

б) реализует задачи, возложенные на органы финансовой полиции, контролирует их исполнение нижестоящими органами финансовой полиции, осуществляет меры, направленные на устранение факторов, ослабляющих экономическую безопасность государства;

в) осуществляет оперативно-розыскную деятельность, борьбу с легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, добытых незаконным путем, а также обеспечивает организацию и контролирует осуществление территориальными органами Агентства указанной деятельности и оказывает им практическую и методическую помощь;

г) обеспечивает целевое и эффективное использование выделенных материальных ресурсов и бюджетных ассигнований, осуществляет учет и отчетность по ним, а также внутриведомственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью органов финансовой полиции;

Агентство в пределах своей компетенции имеет право:

а) давать обязательные для исполнения предписания, представления юридическим или физическим лицам;

б) при наличии достаточных оснований, указывающих на признаки преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, производить налоговые проверки совместно с налоговым органом на основании предписания налогового органа;

в) запрашивать и получать информацию от государственных органов, иных организаций, должностных лиц и граждан;

г) требовать от руководителей и других должностных лиц организаций, независимо от форм собственности, а также физических лиц устранения нарушений законодательства и контролировать его выполнение;

д) осуществлять оперативно-розыскную деятельность, дознание и предварительное следствие.

Агентство возглавляет Председатель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Республики Казахстан.

Агентство является юридическим лицом.

На налоговые органы возлагается задача по обеспечению полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

Согласно статьи 19 проекта Налогового кодекса: «Налоговые органы обязаны осуществлять налоговый контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств и осуществлять контроль за соблюдением порядка учета, хранения, оценки и реализации имущества, обращенного в собственность государства, а также за полнотой и своевременностью поступления в бюджет денег от его реализации».

При осуществлении налогового контроля налоговые органы вправе:

а) производить у налогоплательщика проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, наличия денег, ценных бумаг и других ценностей, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исполнением налоговых обязательств;

б) требовать от налогоплательщика предоставления документов по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность этой уплаты;

в) в ходе осуществления налоговой проверки производить у налогоплательщика изъятие документов, свидетельствующих о совершении налоговых нарушений, в случаях, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или закреплены;

г) обследовать любые используемые для извлечения доходов объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, независимо от места их нахождения, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;

д) получать от налогоплательщика информацию в виде электронных документов в порядке, установленном Министерством государственных доходов;

е) по вопросам, связанных с налогообложением проверяемого налогоплательщика, получать от банков или организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, сведения о наличии и номерах его банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением установленного законодательными актами Республики Казахстан требований к разглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну.

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая налоговыми органами за исполнением налогового законодательства.

Налоговые проверки подразделяются на следующие виды: 1) документальная проверка; 2) рейдовая проверка.

Документальные проверки подразделяются на следующие виды:

1) Комплексная проверка - проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) тематическая проверка - проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога и другого обязательного платежа в бюджет;

3) встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникла необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанных с указанными лицами.

Рейдовая проверка проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства, а именно: 1) постановки налогоплательщика на регистрационный учет в налоговых органах; 2) правильности применения контрольно-кассовых аппаратов с фискальной памятью; 3) наличия лицензии и иных разрешительных документов; 4) соблюдение правил хранения, производства и реализации подакцизной продукции; 5) проведения хронометражных обследований.