Сборы (ст. 8 налогового кодекса РФ) отличаются от налогов: они носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды, т.е. в меньшей степени растворяются в финансовой корзине государства

Свойства  налогов:

1. Императивность - предписание налогоплательщику (со стороны государства) обязательности налогового платежа
2. Смена собственника: когда налог уплачивает фирма, находящаяся в частной собственности и эти деньги, которые, по сути, являются частью денег частной фирмы, трансформируются в государственную собственность, если поступают в соответствующий фонд (аналогично с муниципальным фондом)

Пошлина взимается:

1. Судебными учреждениями (с исковых заявлений, кассационных жалоб за выдачу копий документов)
2. Нотариальными органами
3. Органам регистрации, ЗАГСом

Элементы  налогов:

1. Субъект налога (налогоплательщик) - юридическое/ физическое лицо, на которое возложена обязанность выплачивать налоги
2. Носитель налога – юридическое/ физическое лицо, выплачивающее налоги
3. Объект налога - доход/ имущество, которое служит основанием для обложения налогом (зарплата, прибыль, рента, ценные бумаги и т.д.
4. Налоговая база - денежная физическая или иная характеристика объекта налогообложения (пример: у подоходного налога - рубли, а у налога на автомобиль - объем двигателя)
5. Источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. Иногда источник налога совпадает с объектом налога (пример: налог на прибыль организации)
6. Единица обложения - часть объекта налога, принимаемая за основу при исчислении налога (пример: земельный налог: единицей обложения является не вся земля, а га или сотка; единица обложения подоходного налога - рубль)
7. Ставка налога - размер налога с единицы обложения:
1. Твердая ставка - определенная сумма
2. Установлена в процентах
8. Налоговая льгота - снижение размера налога
1. Введение необлагаемого минимума: 3000 рублей в РФ и 466,(6) евро в Германии.
2. Определенные условия, когда налоговые ставки понижаются (НДС=18%, но может (быть = 10% и = 0%)
3. Предоставление налогового кредита (для малого или для очень крупного)
4. Налогообложение - совокупность финансовых и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый (кадастр - перечень земли, воды и т.д.) - способ, в основе которого заложено установление среднего дохода, подлежащего обложению (пример: урожайность пшеницы, характерная для данного региона, выраженная в рублях). Необходим для полной экономии и рационализации налоговой системы.
2. Изъятие налога до получения субъектом дохода (пример: исчисление и удержание налога на зарплату)
3. Декларационный - надо подавать декларацию в определенные сроки (указывается доход). Связан с многообразием доходов. Принят во всем мире.
4. Изъятие в процессе потребления (пример: дорожные налоги с автовладельцев)
5. Административные органы сами определяют размер ожидаемого дохода (пример: налог на измененный доход, в том числе в малом бизнесе)

Функции налогов:

1. Фискальная - реализация основного назначения налогов: формирования финансовых ресурсов государства
2. Экономическая/ хозяйственная функция - стимулирование/ сдерживание темпов экономического развития, усиление или ослабление накопления капитала, расширение или сужение платежеспособного спроса (действие налоговых льгот)
3. Социальная функция - выравнивание уровней располагаемых доходов и уровней жизни
1. социальные выплаты (раньше ЕСН)
2. Социальные налоги и вычеты
3. Имущественные и профессиональные налоговые выплаты
4. Природоохранная функция - работа государства по сохранению экологического благоприятствия
1. Налоги на добычу ископаемых налоги на минерально-целевой базе
2. Лесной налог
3. Экологический налог
4. Водный налог
5. Транспортный налог
6. Затраты пользования объектами животного и транспортного объекта

Классификация налогов

1. виды  налогоплательщиков

1. С юридических лиц

2. с физический лиц
3. Смешанные

2. механизм обложения

1. прямые налоги - налоги на доходы от факторов производства и имущества
1. личный подоходный
2. налог на прибыль
3. налог на наследство
4. налог на имущество

Особенность прямых налогов в том, что налогоплательщик и налогоноситель - один и тот же агент.

2. Косвенные/ безусловные налоги - налоги на товары, услуги и виды деятельности Косвенный налог - всегда часть цены товара и носят неявный характер. Это всегда налог на потребление
1. НДС
2. Акцизы
3. Таможенные сборы

Варианты  рационализации налоговой  системы

По  Смиту налоговая система должна быть:

1. Справедливой (т.е. она не должна обогащать бггатых и делать нищими бедных)
2. Понятной (почему ОН, за ЧТО, почему СТОЛЬКО)
3. Удобной для налогоплательщика)
4. Недорогой (сборы больше, чем затраты на их сбор)

Налоговая система - построенная на основании четко сформулированных принципов совокупность существующих в данном государстве налогов и соответствующих органов власти.

Миссия  налоговой системы - рациональное возмещение и использование ресурсов.

Справедливость  бывает:

1. Вертикальной - люди, получающие разные доходы должны платить неодинаковые налоги
2. Горизонтальная справедливость- люди с равными доходами должны платить равные налоги

3. в макроэкономике

1. Автономные/ аккордные - налоги, которые не зависят от уровня доходов агента (пример: налог на землю, налог на имущество).
2. Подоходные (! не путать с подоходным налогом!) - налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода ] сумма поступления от которых определяется по определенной формуле, подходу: Т*ВВП, где Т - налоговая ставка)

Налоговая функция – T = T + t*ВВП(У), где

Т – сумма поступлений

Т –  автономные налоги

t*ВВП(У) – подоходный налог