Налоги и налогооблажение в РБ

    В конце XVIII в. Закладывались основы современного государства, осуществляющего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику. Длительная историческая практика налогообложения выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени. Эти принципы, или правила, впервые сформулировал Адам Смит в 1776г. В своих «Исследованиях о природе и причинах богатства народов».

    Налоговая система различных стран отличается друг от друга видами налогов, ставками, налогооблагаемыми базами.

    Мировая практика налогообложения выработала основные принципы построение налоговой  системы:

1. Всеобщности – предполагает, что все субъекты, получающие доход, владеющие имуществом или имеющие другие объекты налогообложения, уплачивают налоги.
2. Обязанности – означает, что все налогоплательщики обязаны полностью и в срок уплачивать налоги и эта обязанность обеспечивается принудительной силой государства.
3. Стабильности – означает, что налоги по видам и ставкам не должны изменяться на протяжении длительного времени.
4. Подвижности – предусматривает, что налоги могут изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения либо отменяться в зависимости от экономической ситуации государства.
5. Однократности – предполагает, что налогом одного вида облагается один объект налогообложения и только один раз в налоговом периоде.
6. Социальной справедливости – предусматривает установление щадящих ставок для низкодоходных налогоплательщиков.
7. Допустимости нижнего предела облагаемого дохода – означает, что налогом не облагается та часть дохода, которая необходима для минимального воспроизводства (остаточная часть прибыли).
8. Экономической эффективности – означает, что сумма на введение, установлении, сбор и сопровождение налога не должна превышать суммы самого налога.
9. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов хозяйствования присущ любой системе налогового законодательства и предполагает неравенство сторон (государство, субъекты хозяйствования, органы местного самоуправления, налогоплательщики) в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона. Это неравенство проявляется в неравноправном положении плательщика налогов при взыскании недоимок, штрафов и возврате сумм перечисленных налогов.

 
 

1.2 Налоговая служба 
 

    Налоговая служба Республики Беларусь – это совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере.

    Правовой  основой налоговой службы является закон «О государственных налоговых  инспекциях».

    Структура налоговой службы состоит из государственного налогового комитета и государственных налоговых инспекциях.

    Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой:

• общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти – парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.
• оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики.

    Функции возложенные на государственную  налоговую службу:

1. сбор налогов;
2. учет налогов;
3. контроль за соблюдением законодательства;

    При выполнении этих функций решают следующие  задачи:

• учет потенциальных налогоплательщиков;
• контроль за своевременностью предоставления плательщиками в налоговые службу отчетов, балансов, деклараций;
• контроль за полным своевременным и правильным исчисление налогов в бюджет и целевые фонды;
• контроль за соблюдением действующих в государстве правил наличного денежного обращения;
• разработка и совершенствование методических рекомендаций по расчету налогов;
• разработка соглашений с другими государствами о взаимных налоговых уступках;

    Кроме того, задачами налоговой полиции являются:

• предотвращение, выявление и пресечение налоговых преступлений;
• дознание по уголовным делам, относимых законодательством к компетенции налоговой службы.
• Обеспечение безопасности деятельности налоговой инспекции.

    Права налоговой службы:

1. производить у налогоплательщиков проверку всех документов, связанных с уплатой налогов;
2. получать специальные разрешения на проверку предприятий, работающих в режиме секретности;
3. получать у банков информацию об открытии счетов у субъектов хозяйствования, наличии на них денежных средств и информации об операциях по этим счетам;
4. при предъявлении служебного удостоверения инспектор имеет право свободно входить в любые производственные, складские, торговые помещения;
5. изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о совершенных налоговых преступлениях;
6. изымать у нарушителей налоговой дисциплин патенты, лицензии, регистрационные удостоверения для передачи их выдавшим эти документы органам;
7. опечатывать кассы, служебные помещения, места хранения материальных ценностей и назначать их инвентаризации;
8. вносить в хозяйственные организации предложения о лишении отдельных налогоплательщиков лицензии на занятие определенными видами деятельности;
9. производить личный досмотр нарушителей налоговой дисциплины, досмотр находящихся при них вещей, документов, транспортных средств;
10. арестовывать имущество нарушителей налоговой дисциплины;
11. арестовывать банковские счета и т.д.

    Обязанности налоговой службы:

1. обеспечить своевременную регистрацию налогоплательщиков;
2. соблюдать конституцию Республики Беларусь и действующие государственные Законы;
3. своевременность и полноту взыскания в бюджет налогов и сборов;
4. налагать и взыскивать в бюджет налоговые штрафы, недоимки;
5. располагать информацией об имуществе налогоплательщиков на которую при необходимости может быть обращено взыскание;
6. использовать сведения  о доходах и денежных поступлениях налогоплательщиков исключительно в служебных целях, сохранять коммерческую тайну, тайну вкладов и тайну переписки;
7. обеспечивать учет, оценку и реализацию конфискованного и бесхозного имущества;
8. передавать правоохранительным органам материалы по фактам грубых налоговых нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

 
 

1.3 Классификация налогов 
 

    Множество объектов налогообложения требует  классификации налогов по различным  признакам. Основными классификационными признаками являются:

1. В зависимости от каналов поступления различают:

    - республиканские или общегосударственные налоги (взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет), к которым относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налоги на доходы;
• подоходный налог с физических лиц;
• экологический налог;
• налоги с пользователей природных ресурсов;
• налоги на имущество;
• земельный налог;
• дорожные налоги и сборы;
• таможенная пошлина и таможенные сборы;
• гербовый сбор;
• оффшорный сбор;
• консульский сбор;
• экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников;
• государственная пошлина;
• регистрационные и лицензионные сборы;
• патентные пошлины.

    - местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:

• налог с розничных продаж;
• налог за услуги;
• налог на рекламу;
• сборы с пользователей.

2. По видам плательщиков:

• взимаемые с юридических лиц,
• взимаемые с физических лиц.

3. По способу изъятия:

• прямые – направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, к которым относятся:
• реальные – взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:
• земельный налог,
• налог с объектов строений,
• налог с владельцев транспортных средств,
• сельскохозяйственный налог.
• личные – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:
• подоходный налог с населения,
• налог на прибыль предприятий,
• налог на прибыль  иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ,
• налог на доходы.
• косвенные – это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:
• акциз – налог с оборота, взимаемый  со  стоимости товаров массового производства,
• налог на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной  стоимости,
• таможенная пошлина – косвенный налоги на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета государства.

4. По объекту обложения:

• платежи, уплачиваемые из выручки от реализации:
• НДС,
• акцизы,
• платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор,   отчисление в жилищно-инвестиционный фонд),
• налог на продажу в розничной торговле,
• налог с продаж автомобильного топлива,
• таможенные сборы.
• платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:
• единый платеж от фонда оплаты труда,
• отчисления в Фонд социальной защиты населения,
• платежи за землю,
• экологический налог,
• отчисления в центральные инновационные фонды,
• сбор на содержание и размещение отходов,
• государственная пошлина.
• платежи, уплачиваемые из прибыли:
• налог на недвижимость,
• налог на доходы,
• налог на прибыль,
• транспортный сбор,
• сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.
• сборы, относимые юридическими лицами на финансовый результат:
• оффшорный сбор – объектом налогообложения является перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2 Система налогообложения  в Республике Беларусь 

    2.1 Налоги, уплачиваемые  из выручки 

    Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (товаров), работ, услуг, подразделяются на:

    1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

    Плательщиками налога являются  организации и  физические лица, признаваемые плательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РБ в  соответствии с таможенным законодательством  РБ, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющих отдельный баланс и текущий либо иной другой банковский счет. Объектами налогообложения являются: обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории РБ;  обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ.