Деятельность государственных и муниципальных органов власти в области финансового контроля

- определить  соответствие валютных операций  настоящему законодательству и  наличие нужных для них лицензий и разрешений;

- проверить  выполнение обязательств резидентами  перед государством в иностранной  валюте и ее продажи на внутреннем  рынке страны;

- проверить  действие и наличие платежей  в иностранной валюте;

- проверить  объективность и полноту учета  и отчетность валютной операции, операции не резидентов в валюте Российской Федерации и др. Правовое регулирование валютного контроля на территории России обеспечивается Законом о валютном регулировании.

     Банковский  контроль (надзор) – это такой  вид надзора, который осуществляется уполномоченными государством организациями за соблюдением банками и другими кредитными организациями определенных правил организации и функционирования банковской системы. Сущность банковского надзора – проверка соответствия действий и решений кредитных организаций законам, которые регулируют банковскую деятельность, и нормативные акты Банка России. 

2. Государственный  финансовый контроль  в РФ 

2.1 Система и структура  органов государственного  финансового контроля 

     Система органов финансового контроля – это установленная законодательством совокупность специально уполномоченных органов государственной власти и управления всех уровней для выявления, предупреждения и пресечения:

– ошибок и злоупотреблений в управлении денежными и иными материальными ресурсами (капиталами) государства, а также используемыми и отчуждаемыми нематериальными объектами собственности государства, которые влекут прямой или косвенный финансовый и (или) материальный ущерб стране;

– несоблюдений финансово-хозяйственного и бюджетного законодательства;

– недостатков  в организации систем управления финансово – хозяйственной деятельностью  государственных органов, организаций  с полным или частичным государственным  участием или связанных с ними.

     Российским  законодательством функции контроля за формированием, распределением и использованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов возложены на различные государственные органы.

     ГФК на федеральном уровне представляет собой совокупность трех основных элементов:

– Президентский  контроль;

– Парламентский  контроль;

– Финансовый контроль органов исполнительной власти.

     Президентский контроль соблюдения бюджетно-налоговой  дисциплины является главным элементом  государственного управления, гарантом единой финансовой политики на территории всей страны. Он проводится на основании Конституции РФ путем издания указов по бюджетным, финансовым и налоговым вопросам, подписания федеральных законов, назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представлении в Государственную Думу РФ кандидатур для назначения на должность Председателя Банка России.    Непосредственный контроль исполнения указов и распоряжений Президента РФ, включая финансовую сферу, осуществляет специально образованная структура в Администрации Президента Контрольное управление, которое наделено широкими полномочиями для осуществления контроля на всей территории РФ от имени и по поручению Президента РФ. Правовой статус Контрольного управления определен Указом Президента РФ от 8 июня 2004 г. №729 «Об утверждении положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации».    Основными функциями Контрольного управления являются:

- контроль  за исполнением органами исполнительной  власти и проверка, органами исполнительной  власти субъектов РФ, их должностными  лицами, а также организация федеральных  законов, указов и распоряжений  Президента РФ;

- рассмотрение  жалоб и обращений граждан и юридических лиц;

- подготовка  информации на основе проведенных  проверок Президенту РФ о предупреждении  нарушений в совершенствовании  деятельности исполнительных органов.

     Парламентский контроль осуществляет Федеральное  Собрание РФ через специально созданные комитеты: в Государственной Думе РФ – Комитет по бюджету и налогам; в Совете Федерации РФ – Комитет по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию. Важная роль в осуществлении парламентского контроля принадлежит Счетной палате РФ, образующаяся Советом Федерации и Государственной думой РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета. Состав и порядок деятельности данного органа парламентского контроля определяется Федеральным законом «О Счетной плате Российской Федерации».           В число контрольных функций Счетной палаты РФ входят:

– осуществление  и организация контроля за своевременным  исполнением доходных и расходных  статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

- определение  эффективного расходования государственных  средств и использования федеральной  собственности: оценка обоснованности  доходных и расходных статей  проектов федерального бюджета  и бюджетов федеральных внебюджетных  фондов;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов в других нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов;

- контроль  за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации и других уполномоченных финансово-кредитных учреждениях и др.

     Счетная палата РФ осуществляющая контрольную деятельность, имеет право проводить ревизии, тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную проверяемых организаций. В ходе проведения проверок и ревизий, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности документального подтверждения законности производственно–хозяйственной деятельности определяется полнота и своевременность взаимных платежей проверяемого объекта и федерального бюджета.  О результатах ревизии и тематических проверок Счетная палата РФ информирует Совет Федерации РФ и Государственную думу РФ. В случае выявлений нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, которая наносит государству ущерб и требует пресечения, Счетная палата РФ вправе дать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения.      Представительные органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в соответствии со статьей 265 БК РФ, Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и на основании уставов муниципальных образований.          Финансовый контроль органов исполнительной власти. В решении финансово-правовых вопросов Правительство РФ в соответствии со статьями 101, 114 Конституции РФ и Федеральным конституционным законом от 17 декабря 1997 г. №2-ФКЗ «0 Правительстве Российской Федерации» наделено широкими полномочиями. Оно должно контролировать процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществлять единую политику в области финансов; принимать решения об отмене налогов или освобождении от их уплаты, выпускать государственные займы; контролировать и регулировать финансовую деятельность министерств и ведомств, осуществлять общее руководство подчиненными ему органами финансового контроля.           Правительство РФ формирует систему органов государственного финансового контроля в рамках исполнительной ветви власти, определяет их функции, задачи и компетенцию, обеспечивает их деятельность соответствующей нормативно-правовой базой.     Основное место контроля со стороны исполнительных органов в системе финансового занимает Минфин России. Его задачи в области организации и проведения государственного финансового контроля сформулированы в постановлении Правительства РФ от 30 июня 2004 г №320 «0 Министерстве финансов Российской Федерации». Этот федеральный орган исполнительной власти обеспечивает проведение единой финансовой, налоговой, бюджетной и валютной политики в Российской Федерации и непосредственно контролирует ее осуществление. Минфин России через свои структурные подразделения осуществляет координацию различных направлений финансовой деятельности совместно с иными федеральными органами исполнительной власти.     Минфин России контролирует исполнение федерального бюджета и целевое использование средств, выделенных из федерального бюджета предприятиям, учреждениям, организациям, а также средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.   Ключевым, структурным органом, реализующим функцию финансового контроля, является Федеральное казначейство. Этот орган образован в соответствии с Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. №1556 «О Федеральном казначействе» для того, чтобы провести государственную бюджетную политики, эффективное управление доходами и расходами бюджетов субъектов РФ, повышение оперативности в финансировании государственных программ, усилить контроль за поступлением, экономным и целевым использованием государственных средств. В настоящее время Федеральное казначейство является федеральной службой, находящейся в ведении Минфина России.    Органы Федерального казначейства России призваны осуществлять следующие задачи:

- реализация  государственной бюджетной политики  в части исполнения государственного  бюджета;

- управление  доходами и расходами бюджета  на счетах казначейства в банках;

- регулирование  финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

- прогнозирование  объема государственных финансовых  ресурсов;

- сбор, обработка и анализ информации  о состоянии государственных  финансов;

- управление  и обслуживание банками государственного  внутреннего и внешнего долга РФ.

     Кроме рассмотренных выше органов контроля финансов, в Российской Федерации  действует ряд специальных органов  финансового контроля, сфера деятельности которых является отдельная область  финансов (налогообложение или банковская деятельность). В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством, возложены на Федеральную налоговую службу и ее территориальные органы.        Главная задача Федеральной налоговой службы – контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах всеми физическими и юридическими лицами, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды государственных налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления.

     Важная  роль в осуществлении финансового  контроля возложена на Банк России. Правовой статус этого органа определен  Законом о Банке России. Основной задачей Банка России является организация  финансового контроля за осуществлением денежно кредитных отношений коммерческими банками и другими кредитными учреждениями. Для решения этих задач Банк России вправе: принять решение о государственной регистрации кредитных организаций; выдавать лицензии на осуществление кредитными организациями банковских операций; приостанавливать их действие или отзывать их; осуществлять банковское регулирование и банковский надзор. К числу специализированных органов финансового контроля относится Федеральная таможенная служба РФ. Федеральная таможенная служба наделена полномочиями по:

– организации  контроля за правильностью определения  таможенной стоимости товара;

– обеспечению  своевременного и полного внесения в государственный бюджет России таможенных платежей;

– таможенному  оформлению и таможенному контролю за товарами и перемещаемыми через  таможенную границу;

− обеспечению  контроля за соблюдением режима зоны таможенного контроля и осуществлению иных мер по охране таможенной границы;

– осуществлению  валютного контроля в статусе  органа валютного контроля.

Особое  место в системе специальных  органов государственного финансового контроля занимает Федеральная служба по финансовому мониторингу, которая является федеральным органом исполнительной власти осуществляющим функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма в координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Этот орган государственного финансового контроля осуществляет свою деятельность на основании Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу утвержденному постановлением Правительства РФ от 23 июня 2004 г. №307. К числу основных задач Федеральной службы по финансовому мониторингу относят:

- сбор, обработка и анализ информации  об операциях с денежными средствами  или иным имуществом, подлежащим  контролю в соответствии с  законодательством РФ;

- осуществление контроля и надзора за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

- создание  единой информационной системы и ведение федеральной базы данных в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

- направление  информации в правоохранительные  органы при наличии достаточных  оснований, свидетельствующих о том, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, а также представляет соответствующую информацию по запросам Правоохранительных органов в соответствии с федеральными законами и др.

     Особое  место в системе специальных  органов ГФК занимает Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора, которая как орган федеральной  исполнительной власти выполняет две  основные функции: контроля и надзора  в финансово-бюджетной сфере и органа валютного контроля. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляя свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.