Налоговая дееспособность

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

4) при отклонении более  чем на 20 процентов в сторону  повышения или в сторону понижения  от уровня цен, применяемых  налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам)  в пределах непродолжительного  периода времени.

(пп. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

 

До введения в действие соответствующих глав части второй Кодекса, в которых предусмотрено налогообложение финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг, положения, предусмотренные пунктом 3 статьи 40, не применяются при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг (статья 6 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. от 05.08.2000)).

 

3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 - 11настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

сезонными и иными колебаниями  потребительского спроса на товары (работы, услуги);

потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

маркетинговой политикой, в  том числе при продвижении  на рынки новых товаров, не имеющих  аналогов, а также при продвижении  товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных моделей  и образцов товаров в целях  ознакомления с ними потребителей.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Идентичными признаются  товары, имеющие одинаковые характерные  для них основные признаки.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения  и производитель. При определении  идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут  не учитываться.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. Однородными признаются  товары, которые, не являясь идентичными,  имеют сходные характеристики  и состоят из схожих компонентов,  что позволяет им выполнять  одни и те же функции и  (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Абзац исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

8. При определении рыночных  цен товаров, работ или услуг  принимаются во внимание сделки  между лицами, не являющимися  взаимозависимыми. Сделки между  взаимозависимыми лицами могут  приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

9. При определении рыночных  цен товара, работы или услуги  учитывается информация о заключенных  на момент реализации этого  товара, работы или услуги сделках  с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых  условиях. В частности, учитываются  такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров  (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые  в сделках данного вида, а также  иные разумные условия, которые  могут оказывать влияние на  цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ  или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями  либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью  поправок.

(п. 9 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10. Исключен. - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

 

До введения в действие соответствующих глав части второй Кодекса, в которых предусмотрено налогообложение финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг, положения, предусмотренные пунктом 10 статьи 40, не применяются при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг. - Статья 6 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ (ред. от 05.08.2000).

 

10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

При невозможности использования  метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных  покупателем) используется затратный  метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых  продавцом, определяется как сумма  произведенных затрат и обычной  для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные  в подобных случаях прямые и косвенные  затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или  услуг, обычные в подобных случаях  затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

11. При определении и  признании рыночной цены товара, работы или услуги используются  официальные источники информации  о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых  котировках.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

12. При рассмотрении дела  суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения  результатов сделки, не ограничиваясь  обстоятельствами, перечисленными  впунктах 4 - 11 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

13. При реализации товаров  (работ, услуг) по государственным  регулируемым ценам (тарифам), установленным  в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).

(п. 13 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций".

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 41. Принципы определения  доходов 

 

В соответствии с настоящим  Кодексом доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной  форме, учитываемая в случае возможности  ее оценки и в той мере, в которой  такую выгоду можно оценить, и  определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных  законов от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001), от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 42. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации  

 

1. Доходы налогоплательщика  могут быть отнесены к доходам  от источников в Российской  Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами "Налог на прибыль организаций", "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

(п. 1 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Если положения настоящего  Кодекса не позволяют однозначно  отнести полученные налогоплательщиком  доходы к доходам от источников  в Российской Федерации либо  к доходам от источников за  пределами Российской Федерации,  отнесение дохода к тому или  иному источнику осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В аналогичном порядке в указанных доходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004N 95-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 43. Дивиденды и  проценты 

 

1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

К дивидендам также относятся  любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных  государств.

(абзац введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации  организации акционеру (участнику)  этой организации в денежной  или натуральной форме, не превышающие  взноса этого акционера (участника)  в уставный (складочный) капитал  организации;

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи  акций этой же организации  в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

(пп. 3 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Процентами признается  любой заранее заявленный (установленный)  доход, в том числе в виде  дисконта, полученный по долговому  обязательству любого вида (независимо  от способа его оформления). При  этом процентами признаются, в  частности, доходы, полученные по  денежным вкладам и долговым  обязательствам.

Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА  ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ 
ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Это важно:

Данный документ взят из системы  КонсультантПлюс (см. описание)

 

Купить систему КонсультантПлюс

 

Заказать бесплатную демонстрацию системы КонсультантПлюс

Это полезно:

Впервые на сайте?

Горячие документы

Кодексы и  законы

Финансовые  консультации

Подписка  на рассылки 

 

Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ