Анализ финансовой деятельности

 

 

По причине сокращения товарного  выпуска за последние годы снижалась фондоотдача и выработка продукции на одного работника ППП. Однако, в1995 г. снижение происходило более высокими темпами, чем в 1996 г. Так снижение фондоотдачи в 1995 г. по сравнению с 1994 г. составило 68 копеек, в 1996 г. по сравнению с 1995 г. 15 копеек. Снижение выработки продукции на одного рабочего соответственно по годам имело значение 18,9 % и 3,68 %.

Положительным моментом явилось снижение за период с 1994г. по 1996 г. удельных затрат заработной платы на рубль товарной продукции.

В 1996 г. было получено снижение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с 1994 г. на 8,8 %, а по сравнению с 1995 г. на 10,8 %, что явилось следствием опережения роста товарного выпуска в оптовых ценах над его себестоимостью.

По реализованной продукции  темп роста 1996 г. к 1995 г. составляет 18,5%, в то время как в 1995 г. к 1994 г. (92,6 %), то есть в 1996 г. наблюдается рост объемов реализации.

Рентабельность всей реализованной  продукции в 1996 г. увеличилась до 16,1%, в том числе рентабельность коксовой продукции до 15,8 %, оставаясь, однако, на низком уровне.

Таким образом, снижение товарного выпуска происходило на фоне сокращения удельных затрат на рубль товарной продукции и повышения рентабельности реализованной продукции.

Теперь рассмотрим, более детально хозяйственную деятельность АО “Х” за 1994-1996 г.г.

 

рис. 1.1.1. Схема производства АО “Х”.

 

 

 

Углеподготовительный цех

угли по

маркам

• кокс доменный
• кокс литейный
• коксовый орешек
• коксовая мелочь

 

 

Коксовый

цех

шихта

 

 

    коксовый

    газ

 

 

Цех

улавливания

 

Цех

роданистых

солей

 

 

 

 

• смола каменноугольная
• минеральные удобрения
• сырой бензол
• ЛПО

• роданистый аммоний

 

 

1.2.2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

        ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  АО “Х“ ЗА 1994-1996 г.г.

 

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется множеством показателей. Анализ же следует начинать с рассмотрения динамики обобщающих показателей, комплексно характеризующих эффективность его работы. Это позволит установить основные тенденции и характер развития предприятия.

Поэтому для начала охарактеризуем выпуск и реализацию продукции завода в денежном и натуральном выражении, а также остановимся на вопросах качества продукции и ритмичности ее выпуска. В ходе анализа будем использовать фактические данные за 1994 г., 1995 г., 1996 г. содержащиеся в форме 1П “Отчет предприятия по продукции“, а также воспользуемся плановыми показателями на 1996 г.

 

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.

 

Данные для проведения анализа  выполнения плана по производству и  реализации продукции в денежном выражении представлены в таблице 1.2.2.1.1.

Как видно из таблицы 1.2.2.1.1. план по выпуску товарной продукции в 1996 г. АО “Х” перевыполнило на 6,1 % в фактических ценах и на 1,1 % в сопоставимых ценах.

Перевыполнение плана произошло  за счет сверхпланового производства коксовой и химической продукции, а также в результате отгрузки шихты на сторону, не предусмотренной планом.

По объему реализации продукции  план перевыполнен на 13,4 % в фактических ценах и на 8 % в сопоставимых. Причем, реализованная продукция за наличный расчет составила 15 %, а по взаимозачетам 85 % от общего объема реализации. Несовпадение оценок выполнения плана по товарной и реализованной продукции объясняется изменениями остатков на складе и отгруженной, но неоплаченной продукции на начало и конец периода.

Запланированные на 1996 г. объемы выпуска и реализации продукции, в сопоставимых ценах, и фактические темпы роста к 1994 г.,1995 г. составили:

По товарной продукции  планировался темп роста 96,6 % фактически темп роста составил 97,64% к 1994 г. Это привело к перевыполнению плана по темпам роста на 1,04%.

Темп роста 1995 г. к 1993 г. составляет 79,95 %, что ниже темпа роста 1994г. к 1993 г. (81,92 %). Это свидетельствует о снижении товарного выпуска в стоимостном выражении.

По реализованной продукции планировался темп роста 109,7 % фактически он составил 118,5 %. Таким образом получено перевыполнение по темпам роста 8,8 %.

 

Таблица 1.2.2.1.1.

Выпуск и реализация продукции.

 

Показатели	План	Фактически			Отклонение от плана		Темпы роста
	на 1995 г.	1993 г.	1994 г.	1995 г.	сумма	%	1995 г.	план	1995 г.
							1993 г.	1994 г.	1994 г.
А		1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализации в ценах:
оптовых сопоставимых	391294000 410778264	36969524 404406964	107839774 374522483	443818847 443818847	+52524847 +33040583	+13,4 +8,0	12р 109,7	3,63р 109,7	4,12р 118,5
Товарная продукция в ценах:
оптовых сопоставимых	412937000 433498965	50083200 547856523	129221150 448779000	438187468 438187468	+25250468 +4688503	+6,1 +1,1	8,75р 79,98	3,2р 96,6	3,39 97,64

 

Темп роста 1996 г. к 1994 г. составляет 109,7 %, что выше темпа роста 1995г. к 1994 г.(92,6 %), то есть в 1996 г. наблюдается рост объемов реализации.

Таким образом в 1996 г. АО “Х” перевыполнило план как по производству так и по реализации продукции, при общем увеличении объемов производства и реализации в динамике за три анализируемых года.

Для анализа показателей выпуска  , реализации и отгрузки продукции рассмотрим баланс готовой продукции на основе данных таблицы 1.2.2.1.2.

 

Таблица 1.2.2.1.2.

Баланс готовой продукции.

тыс. руб.

Показатели в оптовых	1995 год			Отклонение от плана
ценах предприятия	по плану	фактически	сумма		%
А	1	2	3		4
Остатки нереализованной товарной продукции на начало года,   всего:          в том числе:	45488379	45488379	-		-
на складе	х	400540	-		-
отгруженной, но не оплаченной	х	45087839	-		-
Выпуск товарной продукции	412937000	438187468	+25250468		+6,1
Итого товарной продукции	456234491	483675847	+25441356		+6,1
Реализовано	391294000	443818847	+52524847		+13,4
Остатки нереализованной товарной продукции на конец года,       всего:          в том числе:	64940491	38857000	-25083491		-38,6
на складе	х	1357000	-		-
отгруженной, но не оплаченной	х	38500000	-		-
по причине отсутствия средств у покупателей.	х	38500000	-		-

 

Как следует из таблицы 1.2.2.1.2. перевыполнение плана по реализации продукции на 52524847 тыс. рублей явилось следствием увеличения товарного выпуска и сокращения остатков нереализованной продукции.

За счет сверхпланового выпуска было реализовано продукции больше плана на 25250468 тыс. рублей, что составляет 48,1% от общей суммы перевыполнения плана. За счет оплаты продукции, отгруженной ранее, произошло сокращение остатков нереализованной продукции на конец 1995 года, что увеличило объем реализации на 25083491 тыс. рублей, или на 51,9% от общей суммы перевыполнения плана.

Для определения выполнения плана по номенклатуре и ассортименту, составим таблицу 1.2.2.1.3.

 

 

Таблица 1.2.2.1.3.

Выпуск продукции АО "Х" за 1995 г.

тыс. руб.

Наименование  продукции	В сопоставимых ценах		Засчитывается в	Недовыполнение
	по плану	фактически	выполнение плана по ассортименту	плана
А	1	2	3	4
Кокс 6 % влажности	405852768	407046000	405852768	-
Шихта товарная	-	2466000	-	-
Газ коксовый	9023825	8843000	8843000	180825
Смола каменноугольная	10430859	11742000	10430859	-
Минеральные удобрения (в пересчете на 100% питательного вещества)	1018667	1078000	1018667	-
Сырой бензол	5165851	5600000	5165851	-
Легкие пиридиновые основания -100%	152523	152000	152000	523
Роданистый аммоний	15000	1000	1000	14000
Тиокарбомид	190836	118000	118000	72836
ТНП:
крышки клей	1108280 267888	603000 266000	603000 266000	505280 1888
Работы промышленного характера   (в том числе ремонтные работы)	272468	272468	272468	-
Всего	433498965	438187468	432723613	775352

 

Из данных таблицы 1.2.2.1.3. следует, что план по объему производства продукции в 1995 году выполнен на 101,1%, а по ассортименту на 99,82%.

Причиной расхождения  между исчисленными процентами явилось невыполнение плана по выпуску:

• товарного коксового газа на 180825 тыс. рублей из-за недозабора его Кемеровской ГРЭС;
• легких пиридиновых оснований на 523 тыс. рублей из-за остановки отделения ЛПО с 24.12.95 года в связи с убыточностью производства;
• роданистого аммония (на 14000 тыс. рублей) в связи с остановкой цеха роданистых солей с 20.12.95.года из-за отсутствия рынка сбыта;
• тиокарбомида на 72836 тыс. рублей;
• крышек на 505280 тыс. рублей из-за отсутствия жести в первом полугодии.

Это привело к сокращению объема реализации продукции на сумму 775352 тыс. рублей.

Для анализа структуры выпущенной продукции обратимся к таблице 1.2.2.1.4.

 

 

 

 

Таблица 1.2.2.1.4.

Структура выпущенной продукции.

тыс. руб.

Наименование  продукции	По плану		Фактически		Фактический	Принимается в
	сумма, в сопоставимых ценах	уд. вес %	сумма, в сопоставимых ценах	уд. вес %	выпуск при плановой структуре	выполнение плана по структуре
А	1	2	3	4	5	6
Кокс 6 % влажности	405852768	93,6	407046000	92,9	410231108	407046000
Шихта	-	-	2466000	0,56	-	-
Газ коксовый	9023825	2,1	8843000	2,02	9114299	8843000
Смола каменноугольная	10430859	2,4	11742000	2,68	10516499	10516499
Минеральные удобрения (в пересчете на 100% питательного вещества)	1018667	0,2	1078000	0,25	876375	867375
Сырой бензол	5165851	1,24	5600000	1,28	5420379	5420379
Легкие пиридиновые основания -100%	152523	0,04	152000	0,03	175276	152000
Роданистый аммоний	15000	0,04	1000	0	13146	1000
Тиокарбомид	190836	0,04	118000	0,03	175275	118000
ТНП:
крышки клей	1108280 267888	0,26 0,06	603000 266000	0,14 0,06	1139287 262912	603000 262912
Работы промышленного характера   (в том числе ремонтные работы)	272468	0,06	272468	0,06	262912	262912
Всего	433498965	100	438187468	100	438187468	434102077