Анализ финансовой деятельности

В 1996 г. было получено снижение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с планом на 5,7 %, по сравнению с 1995 г. на 10,8 %. Это явилось следствием опережением роста товарного выпуска в оптовых ценах над его себестоимостью по сравнению как с планом, так и с 1995 г.

Таким образом рост товарного выпуска  в 1996 г. происходил на фоне снижения удельных расходов ресурсов производства, и как следствие, повышение рентабельности продукции.

 

Проведем анализ структуры затрат по элементам на основе данных таблицы 1.2.2.4.2.

 

 

 

 

Таблица 1.2.2.4.2.

Элементы затрат на производство.

 

Элементы	План на 1995 г.		Фактически, 1995г.		Отклонение		%
	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	сумма тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	%	вып. плана
А	1	2	3	4	5	6	7
Сырье и материалы	261871000	72,3	256898386	70,5	-4972614	-1,8	97,1
Покупные комплектующие изделия, ПФ, работы и услуги производственного характера	23866000	6,6	30045600	8,3	+6179600	+1,7	126,0
Топливо	-	-	-	-	х	х	х
Энергия	23348000	6,4	21205232	5,8	-2142768	-0,6	90,8
Итого материальных затрат:	309085000	85,3	308149218	84,6	-935782	-0,7	99,7
Затраты на оплату труда	22059000	6,1	21792051	6,0	-266949	-0,1	98,8
Отчисления на социальные нужды	7368000	2,0	8425333	2,3	+1057333	+0,3	114,4
Амортизация основных производственных средств	8444000	2,3	9287785	2,6	+843745	+0,3	110
Прочие затраты	15324000	4,2	16605042	4,6	+1318042	+0,4	108,6
Итого затрат на производство:	362280000	100	364259429	100	+1979429	х	100,5

 

Из данных таблицы 1.2.2.4.2. можно сделать вывод о том, что производство продукции на АО “Х“ является материалоемким. Удельный вес материальных затрат по отчету составил 84,6 %, а по плану 85,3 %.

В 1996 г. пропорции предусмотренные планом по большинству показателей были соблюдены фактически. Отклонения наблюдались по элементу “сырье и материалы“ (-1,8 %), “покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера“ (+1,7 %), “энергия“ (-0,6 % ), что привело к экономии по этим элементам.

В целом за год был получен  перерасход затрат на производство в  сумме 1 979 429 тыс. руб. Это явилось следствием перерасхода по элементам: “покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера“ на сумму 6 179 600 тыс. руб., “прочие расходы“ на сумму 1 318 042 тыс. руб., “отчисления на социальные нужды“ на сумму 1 057 333 тыс. руб., “амортизация основных производственных фондов“ на 843 745 тыс. руб.

Проведем анализ затрат по статьям калькуляции, на примере калькуляции себестоимости кокса, поскольку данный вид продукции занимает наибольший удельный вес (в 1996 г. - 92,9 %) в структуре выпуска, для чего обратимся к таблице 1.2.2.4.3.

 

 

Таблица 1.2.2.4.3.

Затраты на производство кокса по статьям калькуляции.

 

 

Статьи затрат	Стоимость кокса	Фактический выпуск кокса  в 1995 г.		Экономия (перерасход)	Изменение затрат, %
	по плану	по плановой стоимости	по фактической стоимости	гр.3-гр.2	по статье	гр.4 : гр2 (итог)
А	1	2	3	4	5	6
Шихта (сырьё)	258965000	258181183	252275211	-5905972	-2,29	-1,8
НЗП	-	-	-229505	-229505	х	-0,07
Плата за воду	2000	3248	3648	+400	+12,32
Расходы по переделу:	59439000	57830456	65076884	+7246428	+12,53	+2,14
технологическое топливо, газ коксовый	14976000	13919023	14607675	+688652	+4,9	+0,2
энергетические затраты	6306000	6650390	5287259	-363131	-6,4	-0,1
основная заработная плата производственных рабочих	1725000	1729056	1657381	-71675	-4,1	-0,02
дополнительная заработная плата производственных рабочих	186000	186437	187963	+1526	+0,8	0,00
отчисления от заработной платы	907000	909133	917854	+8721	+1	0,00
текущий ремонт и содержание основных средств	31718000	31811234	37979824	+6168590	+19,4	+1,8
амортизация основных средств	2198000	2198000	2917193	+719193	+32,7	+0,2
прочие расходы по цеху	142300	1427183	1521735	+94552	+6,62	+0,02
Прочие производственные расходы	-	-	-	-	-	-
Общехозяйственные расходы	16641000	16641000	19469585	+2828585	+17	+0,8
Плата за выбросы	28000	28083	31717	+3634	+12,9	0,0
Попутная продукция (-), смола, бензол, газ коксовый	411000	402949	402950	+1	-	-
Производственная себестоимость	334664000	332281021	336224590	+3943569	+1,2	+1,16
Внепроизводственные расходы	6291000	6309492	6320316	+10824	+0,2	+0,003
Полная себестоимость,       в  т. ч.  прямые затраты    из них:	340955000 319406000	338590513 316014887	342544906 317122590	+3954393 +1107703	+1,17 +0,4	х х
прямые материальные	280249000	277759844	271944288	-5809556	-2,1	х
Прямые затраты на рубль выпуска кокса, копеек,     из них:	78,59	78,56	77,91	-0,65	х	х
прямые материальные	69,17	69,05	66,81	-2,24	х	х

 

По представленным в  таблице 1.2.2.4.3. данным можно сделать вывод о перерасходе себестоимости в 1996 г. по сравнению с планом на 3 954 393 тыс. руб., что составляет 1,17 % от плановых затрат на производство фактического объема кокса.

Перерасход получен по всем статьям, за исключением статьи “сырье, основные материалы и полуфабрикаты“ (шихты). По ней получена экономия на сумму 5 905 972 тыс. руб., в результате снижения удельных расходов шихты на тонну кокса по сравнению с планом с 1,3 тонны до 1,29 тонны.

Допущенный перерасход по статье “расходы по переделу“, составляющий 2,14 % от плановых затрат на производство фактического объема кокса, произошел, главным образом, за счет увеличения расходов на текущий ремонт и содержание основных средств (на 6 168 590 тыс. руб.), на амортизацию основных средств (на 719 193 тыс. руб.), на технологическое топливо (на 688 652 тыс. руб.).

Следует отметить ускоренный рост прямых затрат на производство (99,2%) по сравнению с прямыми материальными затратами (99,1 %).

Прямые затраты на рубль выпуска  кокса и, в их составе, прямые материальные затраты на выпуск кокса по сравнению с планом снизились на 0,68 % и 2,36 % соответственно, что является положительным результатом.

Проведенный анализ позволяет выделить следующие пути снижения себестоимости кокса: совершенствование договорных отношений с поставщиками по поводу цены и качества угля; внедрение передовой техники и технологии.

 

ОБЩИЙ ВЫВОД

ПО АНАЛИЗУ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ.

 

В 1996 г. было получено снижение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с планом на 5,7 %, по сравнению с 1995 г. на 10,8 %. Это явилось следствием опережения роста товарного выпуска в оптовых ценах над его себестоимостью по сравнению как с планом, так и с 1995 г.

Производство продукции на АО “АО "Х"“ является материалоемким. Удельный вес материальных затрат по отчету составил 84,6 %, а по плану 85,3%.

В 1996 г. был допущен перерасход себестоимости по сравнению с планом на 3 954 393 тыс. руб., что составляет 1,17 % от плановых затрат на производство фактического объема кокса.

Перерасход получен по всем статьям, за исключением статьи “сырье, основные материалы и полуфабрикаты“ (шихты). По ней получена экономия на сумму 5 905 972 тыс. руб., в результате снижения удельных расходов шихты на тонну кокса по сравнению с планом с 1,3 тонны до 1,29 тонны.

Прямые затраты на рубль выпуска  кокса и, в их составе, прямые материальные затраты на выпуск кокса по сравнению с планом снизились на 0,68 % и 2,36 % соответственно, что является положительным результатом.

 

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ АО “Х“.

 

Финансовое состояние предприятия -это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Анализ финансового состояния  АО “Х“ начнем с предварительного обзора баланса на 01.01.1997 г.

Данные формы № 1 показывают, что за 1996 г. валюта баланса увеличилась на 20 355 690 тыс. руб. При этом были покрыты убытки прошлых лет на сумму 7 727 654 тыс. руб. за счет добавочного капитала по решению собрания акционеров.

Дебиторская задолженность представлена в балансе по следующим строкам: товары отгруженные (стр. 199) в сумме 52 497 498 тыс. руб. на конец 1996 г., что ниже чем на начало на 6 145 175 тыс. руб.; расчеты с дебиторами за товары, работы, услуги (стр. 200) в сумме 5 259 825 тыс. руб.; расчеты с персоналом по прочим операциям (стр. 240) на сумму 1 361 566 тыс. руб., в части предоставленных займов; расчеты с прочими дебиторами на сумму       1 829 544 тыс. руб.

К концу 1996 г. АО “Х“ удалось ликвидировать просроченную дебиторскую задолженность, которая на начало года составляла 61,4 % от общей суммы дебиторской задолженности. В том числе на финансовый результат была списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 333 077 тыс. руб.

Значительной представляется сумма  кредиторской задолженности: за товары, работы, услуги (70 391 663 тыс. руб.), которая сократилась по сравнению с ее уровнем на начало года на 3 393 225 тыс. руб.; по социальному страхованию и обеспечению (901 927 тыс. руб.); по внебюджетным платежам (3 376 371 тыс. руб.); с бюджетом (10 813 356 тыс. руб.), которая увеличилась с начала года на 7 580 364 тыс. руб.

Просроченная кредиторская задолженность, составлявшая на начало 1996 г. 48 % от общей суммы кредиторской задолженности, к концу года была полностью ликвидирована.

Таким образом, предварительный обзор баланса позволяет сделать вывод о наличии у АО “Х“ финансовых затруднений.

 

Для анализа имущества предприятия рассмотрим таблицу 1.2.2.5.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.2.2.5.1.

Аналитическая характеристика средств  предприятия.

 

Показатели	На начало 1995 года	На конец 1995 года	Отклонение, +, -	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Всего имущества, тыс. руб., в том числе:	354692837	375048527	20355690	105,7
Основные средства и внеоборотные активы, тыс. руб.	266035414	276766888	10731474	104
то же в процентах к имуществу, %	75	73,8	-1,2
Оборотные средства, тыс. руб.	80929769	98281639	17351870	121,4
то же в процентах к имуществу, %	22,8	26,2	3,4
материальные оборотные средства, тыс. руб.	16422938	35608907	19185969	2,17р.
то же в процентах к оборотным средствам, %	20,3	36,2	15,9
б) денежные  средства и  краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	376626	1036799	660173	2,75р.
то же в процентах к оборотным средствам, %	0,5	1,1	0,6
в) дебиторская  задолженность,     тыс. руб.	64130205	61635933	-2494272	96,1
то же в процентах к оборотным средствам, %	79,2	62,7	-16,5
Реальные активы (сумма  строк баланса: 022, 100, 122, 130)	237674685	277886281	40211596	116,9
то же в процентах к имуществу, %	67	74,1

 

Из данных таблицы следует, что общая стоимость имущества предприятия выросла за 1996 г. на 20 355 690 тыс. руб. или 5,7 %.

Рассмотрим изменения  в мобильных средствах. В составе имущества к началу отчетного года мобильные средства составляли 22,8 %. За 1996 г. они выросли на 21 %, и их удельный вес в стоимости активов предприятия достиг 26,8 %.

В составе оборотных средств произошли изменения. Самая мобильная часть оборотных средств, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, увеличились за 1996 г. в 2,5 раза. Однако ее доля, хотя и увеличилась на 0,6 %, составила на конец года лишь 1,1 %. Наибольший удельный вес в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность, которая за 1996 г. сократилась на 16,5 % и составила 62,7 %.

В целом за год дебиторская  задолженность сократилась на 2 494 271 тыс. руб. или 3,9 %, что произошло главным образом за счет снижения дебиторской задолженности за товары, работы, услуги.

К концу 1996 г. АО “Х“ удалось ликвидировать просроченную дебиторскую задолженность, которая на начало года составляла 61,4 % от общей суммы дебиторской задолженности. В том числе на финансовый результат была списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 333 077 тыс. руб.

Материальные оборотные  средства за 1996 г. возросли в 2,17 раза и их доля в структуре оборотных средств увеличилась на 15,9 %, составив на конец года 36,2 %.

Таким образом с финансовой точки зрения структура оборотных  средств улучшилась.

Оценим изменение иммобилизованных активов. Они выросли за период на 10 731 474 тыс. руб. или на 4 %, в то время как оборотные средства за тот же период увеличились на 21,4 %. Темп прироста оборотных средств был в 5,35 раза выше, чем внеоборотных, что определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Удельный вес затрат в производственный потенциал, в активах предприятия, за 1996 г. снизился на 1,2 % и составил на конец года 73,8 %.

Реальные активы, характеризующие производственную мощность предприятия, за год увеличились на 40 211 596 тыс. руб. (16,9 %). Их удельный вес в общей стоимости активов предприятия увеличился на 7,1 % и составил 74,1 %, что указывает на повышение производственных возможностей предприятия.

Таким образом структура актива предприятия улучшилась как с  финансовой, так и с производственной точек зрения.

Дадим характеристику источников средств предприятия на основе данных таблицы 1.2.2.5.2.

Таблица 1.2.2.5.2.

Собственные и заемные средства АО "Х".

 

Показатели	На начало 1995 года	На конец 1995 года	Отклонение, +, -	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Всего имущества, тыс. руб.	354692837	375048527	20355690	105,7
Собственные средства предприятия, тыс. руб.	265446881	270865111	5418230	102
то же в процентах к имуществу, %	74,8	72,2	-2,6	96,5
наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	0	0	0	х
то же в процентах к имуществу, %	0	0	0	х
Заемные средства, тыс. руб.	89245956	104183416	14937460	116,7
то же в процентах к имуществу, %	25,2	27,8	2,6	110,3
долгосрочные займы, тыс. руб.	0	82310	82310
то же в процентах к заемным средствам, %	0	0,1	0,1	х
б) краткосрочные  кредиты и займы, тыс. руб.	859328	0	-859328	0
то же в процентах к заемным средствам, %	1	0	-1	0
в) кредиторская  задолженность,     тыс. руб.	87953228	102091016	14137788	116,1
то же в процентах к заемным средствам, %	98,6	98	-0,6	99,4