Управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО "Корвет"

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………3

1 Теоретические основы анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью …………….…………………………………………………..6

1. Сущность анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………..………6

1.2 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности…..14

2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Корвет»………...22

3 Анализ и оперативное управление дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Корвет»…………………………………………………………………….......26

3.1 Аналитическая группировка и анализ статей

баланса…………………………………………………………………….26

          3.2 Анализ дебиторской задолженности……………………………….27

          3.3 Анализ кредиторской задолженности ……………………………..32

3.4 Оперативное управление дебиторской и кредиторской

задолженностью………………..……………………………………….35

4 Пути совершенствования анализа и оперативного управления дебиторской и кредиторской задолженностью……………………………………………...36

Выводы и  предложения………………………………………………………...45

Список литературы……………………………………………………………..46

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Стабильность  экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой  прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние  различные факторы: положение предприятия  на товарном рынке; его потенциал  в деловом сотрудничестве; степень  зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Они могут  различаться по структуре (простые  и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени  действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить  в зависимости от места их возникновения  на внутренние, зависящие от организации  работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Наибольшее  влияние на деятельность предприятия  оказывают внутренние факторы. Среди  них особое место занимает наличие  дебиторской и кредиторской задолженностей.

Дебиторская задолженность  является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как  долговое обязательство организации  всегда содержит суммы потенциальных  выплат, нуждающихся  в бухгалтерском  наблюдении и контроле. От состояния  расчетов с дебиторами и кредиторами  во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение  и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень  важно не допустить необоснованного  увеличения дебиторов и суммы  их долгов, избегать дебиторской задолженности  с высокой степенью риска, вовремя  выставлять платежные счета, следить  за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно  очень внимательно относиться к  расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности выбранной темы дипломной работы.

             Политика управления дебиторской  и кредиторской задолженностью  представляет собой часть общей  политики управления оборотными  активами и маркетинговой политики  предприятия, направленной на  расширение объема реализации  продукции и заключающейся в  оптимизации общего размера этой  задолженности.

           Дефицит денежных средств в  экономике и неплатежеспособность  многих предприятий сделали вопросы  работы с дебиторами одними  из главных в перечне функций  финансовых менеджеров. По общему  признанию руководителей и специалистов  российских фирм проблема управления  дебиторской задолженностью в  значительной степени осложняется  еще и несовершенством нормативной  и законодательной базы в части  востребования задолженности. 

Целью написания работы является анализ дебиторской и -\кредиторской задолженности предприятия.

В соответствии с поставленной целью  необходимо решать следующие задачи:

1. Рассмотрение понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения;
3. Дать краткую характеристику ООО «Корвет»;
4. Рассмотреть основные экономические показатели деятельности предприятия за 2009-2010 гг.;
5. Осуществить анализ дебиторской задолженности предприятия;
6. Осуществить анализ кредиторской задолженности предприятия;
7. На основании проведенного анализа определить основные пути улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования в работе является ООО «Корвет».

Методологической и технической  основой для работы послужили: Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете»; Положение  по введению бухгалтерского учета и  отчетности в РФ; Постановления Правительства  РФ и инструктивные материалы  по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками конкретной информации для  проведения исследования являются годовая  бухгалтерская отчетность предприятия за 2009 – 2010 гг.:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях  и убытках».

- данные аналитического и синтетического  учета по счету 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками»;

- данные аналитического и синтетического  учета по счету 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»;

- первичные документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы анализа  и управления дебиторской и  кредиторской задолженностью

1.1 Сущность анализа и управления  дебиторской и кредиторской задолженностью

В процессе финансово-хозяйственной деятельности любое предприятие вступает в  хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают  расчетные отношения. Расчеты делятся  на 2 группы:

- по товарным  операциям, которые производятся  предприятием в случае, если предприятие  является поставщиком готовой  продукции (работ, услуг), заготовителем  товарно-материальных ценностей,  или покупателем;

- по нетоварным  операциям, связанным с погашением  задолженности банку, бюджету,  работникам, внебюджетным фондам  и другие расчеты.

В бухгалтерском  учете дебиторская задолженность  отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как  обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны  и имеют устойчивую тенденцию  перехода из одного в другой. Поэтому  эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

По мнению Бабаева Ю.А., под дебиторской  задолженностью понимаются задолженность  организаций, работников и физических лиц данной организации, которая  возникает в процессе экономической  деятельности организации, т.е. задолженность  покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и  др .

Дебиторская задолженность по своему характеру  в зависимости от расчетных отношений  может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая  создает финансовые затруднения  для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская  задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты  срочные оперативные меры по ее исключению.[1]

Для целей  учета и анализа дебиторская  задолженность делится на текущую  и долгосрочную. Текущая задолженность  должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого  цикла.

Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение  дебиторской задолженности. Уровень  дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с  клиентами, причем последний фактор особенно важен.

С позиций  финансового менеджмента (по мнению таких авторов как   Бланк  И.А., Бригхем Ю.Ф.) дебиторская задолженность  имеет двоякую природу. С одной  стороны, «нормальный» рост дебиторской  задолженности свидетельствует  об увеличении потенциальных доходов  и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской  задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской  задолженности может привести также  к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности  при системе безналичных расчетов представляет собой объективный  процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие  продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость  проданного товара будет оплачена немедленно.[2]

В настоящее  время, выделяют следующие виды: дебиторская  задолженность покупателей и  заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических  лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская  задолженность по выданным авансам.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и дебиторская  задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к  получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают  тогда, когда сделка оформляется  путем простой записи стоимости  проданных в кредит товаров и  услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства  уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство  уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

К дебиторской  задолженности по прочим операциям  относятся такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как  гарантия долга, дебиторская задолженность  по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.[3]

В странах  с развитой рыночной экономикой дебиторская  задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.

Чистая  стоимость реализации означает, что  при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки.

Безнадежные поступления по дебиторской задолженности  – это убытки или расходы, обусловленные  тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

Скидка  для безнадежных поступлений  рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической  конъюнктуре.

Для более  наглядного представления структуры  дебиторской задолженности рассмотрим рисунок 1.

 

	Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)		Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
покупатели и заказчики		покупатели и заказчики
векселя к получению		векселя к получению
задолженность дочерних и зависимых  обществ		задолженность дочерних и зависимых  обществ
авансы выданные		задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
прочие дебиторы		авансы выданные
		прочие дебиторы

Рис. 1. Структура  дебиторской задолженности по источникам формирования