Планирование работы бисквитного цеха (на примере ОАО «Приморский кондитер»)

     Как видно из таблицы 6, товарная  продукция в сопоставимых ценах  в 2008 году увеличилась на 73,9% по  сравнению с 2005 годом, что говорит  о высоком темпе ее роста.

     Среднегодовой темп роста можно рассчитать как:

Среднегодовой темп прироста равен:

     В процессе анализа необходимо  изучить изменение не только  объема производства товарной  продукции, но и объема ее  реализации. От объема продаж  зависят: финансовый результат деятельности предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д. Анализ реализации продукции проводится каждый месяц, квартал, полугодие, год.

     При анализе реализации продукции:

• Фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами;
• Рассчитывается процент выполнения плана;
• Рассчитывается абсолютное отклонение от плана;
• Определяются темпы роста и прироста.

     На изменение объема продаж  влияют следующие факторы:

• Изменение отгрузки продукции;
• Изменение остатков готовой продукции на начало года;
• Изменение выпуска товарной продукции;
• Изменение остатков готовой продукции на конец года;
• Изменение остатка товара, отгруженного на начало и конец анализируемого периода.

     При расчете влияния данных  факторов на объем реализации продукции производится сравнение фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычисление абсолютных и относительных приростов каждого из них. 
 
 
 

Таблица 7. Анализ факторов изменения реализации продукции

     Из таблицы 7 видно, что план  реализации продукции перевыполнен на 1450 тыс.руб. за счет сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года, а также за счет уменьшения остатков товаров, отгруженных покупателям на конец года. Отрицательное влияние на объем продаж оказало: уменьшение остатка готовой продукции на складах предприятия на начало года (-350), и увеличение их на конец года (+100), оплата за которые не поступила на расчетный счет предприятия.

    2.2. Методы и приемы  анализа использования  трудовых ресурсов

    В современных условиях особое значение имеет анализ обеспеченности предприятия кадрами, призванный не только оценивать степень укомплектованности предприятия работниками соответствующей профессиональной и квалификационной подготовки, но и выявлять резервы сокращения потребности в рабочих кадрах за счет улучшения режима работы и условий труда, технического перевооружения и реконструкции производств и участков и др.

    Достаточная обеспеченность предприятий нужными  трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

        Обеспеченность трудовыми ресурсами  определяется сравнением фактического их наличия по категориям и профессиям с плановой потребностью. Результаты расчетов показывают среднюю обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

     Абсолютное отклонение от плана  численности работающих оценивают  сопоставлением фактической среднесписочной численности различных категорий промышленно-производственного персонала с плановой в среднегодовом исчислении, рассчитывают недобор (превышение) численности  в абсолютном выражении и в процентах.

     С помощью абсолютных отклонений численности работающих оценивают излишек или недостаток кадров, необходимых для  выполнения планового производства.

    В  процессе анализа необходимо изучить  изменение состава  и структуры персонала.

Состав  кадров всегда находится  в  движении.  Оно  определяется  приемом,  увольнением и внутренним перемещением работников. Процесс движения кадров и   соответствующее  ему  изменение    численности называется оборотом рабочей силы. Он включает прием и выбытие рабочих. Поэтому наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой — изучение ее движения. Анализ движения численного состава работников предприятия должен дополнить анализ персонала в целом, чтобы выявить основные тенденции его развития как фактора производства.

Особое  внимание при анализе движения персонала  уделяют причинам увольнения работников с предприятия. Все возможные  причины увольнения подразделяются на две группы:

1. увольнения, «желаемые» предприятием: сокращение кадров, индивидуальные увольнения в соответствии с Трудовым кодексом РФ, переводы по службе (замены);
2. увольнения, «не желаемые» предприятием: естественная убыль в результате смерти, выход в отставку или уход на пенсию до окончания срока контракта, индивидуальные увольнения по собственному желанию.

    Анализ показателей движения и постоянства кадров на ОАО «Приморский кондитер» показан в таблице 8.

    Таблица 8. Показатели движения и постоянства  кадров на ОАО «Приморский кондитер»  в бисквитном цехе

    Начало  таблицы 8.

    Окончание таблицы 8.

Источник: данные оперативной отчетности предприятия

          Из анализа движения рабочей  силы видно, что по бисквитному цеху коэффициент общего оборота снизился на 43,34 %. Коэффициент оборота по приему в 2007 и 2008 годах ниже коэффициента оборота по увольнению. 

         Количество уволенных за нарушение  трудовой дисциплины (прогулы, опоздания  и др.) снизилось в 2 раза. Таким  образом, дисциплине на предприятии  уделяется большое внимание.

    Снизился  процент принятых работников на 51,43 %. Увеличилось и количество работников, проработавших на предприятии весь год.   Можно сделать вывод о том, что работники довольны условиями труда и уровнем заработка.

2.3. Анализ себестоимости  услуг бисквитного  цеха

     Под себестоимостью услуг понимаются  выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов, используемые непосредственно в процессе оказания услуг, а также для совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

     Основные задачи анализа себестоимости:

1. Оценка обоснованности, напряженности и степени выполнения плана (норматива) по себестоимости;
2. выявление причин отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативной);
3. установление динамики показателей себестоимости;
4. определение факторов, влияющих на динамику показателей себестоимости;
5. анализ себестоимости отдельных видов услуг;
6. анализ отдельных видов затрат в себестоимости услуг;
7. выявление резервов снижения себестоимости услуг.

     Источники информации для анализа:

• бизнес-план предприятия, план социально-экономического развития предприятия;
• бухгалтерская отчетность предприятия (форма № 2, форма № 5);
• данные бухгалтерского учета, расшифровывающие отдельные статьи бухгалтерской отчетности;
• плановые и отчетные калькуляции себестоимости услуг.

     Для анализа себестоимости услуг  обычно используются такие показатели, как общая сумма затрат, себестоимость единицы услуг, затраты на 1 рубль объема реализации услуг. Общая сумма затрат не отражает реальное изменение себестоимости, так как попадает под влияние объемного фактора.

     Чтобы получить более точный результат анализа изменения себестоимости во времени, можно использовать другой обобщающий показатель – затраты на 1 рубль объема реализации услуг, который определяется делением общей суммы затрат на объем реализации услуг.

Анализ  себестоимости услуг показан в таблице 9.