Отчет о прохождении производственной практики в Муниципальном Учреждение «Социально - реабилитационный центр для несовершеннолетних»

  Оформление  кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата  России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

  - № КО-1 «Приходный  кассовый ордер» (Приложение 2);

  - № КО-2 «Расходный  кассовый ордер» (Приложение 3);

  - № КО-3 «Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов» (Приложение 4);

  - № КО-4 «Кассовая  книга»;

  - № КО-5 «Книга  учета принятых и выданных  кассиром денежных средств».

  Приходный кассовый ордер применяется для  оформления поступления наличных денег  в кассу МУ «СРЦН» как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер  выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается  главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

  Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается  главным бухгалтером и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира  и регистрируется в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

  В приходном  кассовом ордере и квитанции к  нему:

  - по строке  «Основание» указывается содержание  хозяйственной операции;

  - по строке  «В том числе» указывается  сумма НДС, которая записывается  цифрами, а в случае если  продукция, работы, услуги не облагаются  налогом, делается запись «без  налога (НДС)».

  В приходном  кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код  структурного подразделения, на которое  приходуются денежные средства.

  Расходный кассовый ордер применяется для  оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки  данных, так и при обработке  информации с применением средств  вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации  и главным бухгалтером или  лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

  В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

  В расходном  кассовом ордере по строке «Основание»  указывается содержание хозяйственной  операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные  и другие документы с указанием  их номеров и дат составления.

  Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации  бухгалтерией приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу  организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

  Книга учета  принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета  денег, выданных кассиром из кассы организации  другим кассирам или доверенному  лицу (раздатчику), а также учета  возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

  Важный момент! Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства  считаются недействительными и  не должны приниматься к исполнению. При заполнении расходных и приходных  кассовых ордеров внесение в них  исправлений не допускается (п. 3 ст. 7 и п. 5 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Прием  и выдача денег по кассовым ордерам  могут производиться только в  день их составления.

  Отметим, что  наряду с выдачей денег из кассы  непосредственно лицу, указанному в  РКО (документе, его заменяющем), допускается  выдача денег по доверенности, оформленной  в установленном порядке.

  При выдаче денег по доверенности в тексте РКО  после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтер должен указать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение  денег.

  Если деньги выдаются по расчетной (расчетно-платежной) ведомости, то после того как кассир сделал в соответствующей графе  запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении  денег. При этом должны соблюдаться  требования, предусмотренные п. 15 Порядка  ведения кассовых операций. Доверенность остается в организации. Она прилагается  к РКО или к ведомости.

  При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу  отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные  документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей  графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

  Расписка  в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно  чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При  получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

  Выдача приходных  и расходных кассовых ордеров  или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

  При получении  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

  а) наличие  и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия  или лиц на это уполномоченных;

  б) правильность оформления документов;

  в) наличие  перечисленных в документах приложений.

  В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы  погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

  Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным  лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

  Важный момент! Не допускается выплачивать по одной  ведомости деньги штатным работникам и лицам, не состоящим в штате  предприятия.

  Если средства на оплату труда, пособия по социальному  страхованию не были получены работниками  в течение трех рабочих дней, включая  день получения денег в учреждении банка, то по истечении этого срока  кассир обязан:

  а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

  б) составить  реестр депонированных сумм;

  в) в конце  платежной (расчетно-платежной) ведомости  сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и  раздатчиком по одной ведомости  запрещается;

  г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер № ____________».

  Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и  депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные  суммы составляется один общий расходный  кассовый ордер.

  Кассиры в  конце рабочего дня отчитывается перед главным бухгалтером в  полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдает  остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям  бухгалтеру под расписку в книге  учета принятых и выданных кассиром денег. 

  3. Учет труда и  заработной платы 

  3.1 Форма и система  оплаты труда,  порядок ее начисления 

  Основными задачами учета труда и его  оплаты являются:

  - учет личного  состава работников, отработанного  ими времени и объема выполняемых  работ;

  - правильное  исчисление сумм оплаты труда  и удержаний из нее;

  - учет расчетов  с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования,  фондами обязательного медицинского  страхования и Пенсионным фондом  РФ;

  - контроль  за рациональным использованием  трудовых ресурсов, фонда оплаты  труда и фонда потребления;

  - правильное  отнесение начисленной оплаты  труда и отчислений на социальные  нужды на счета издержек производства  и обращения и на счета целевых  источников.

  Оплата труда  работников учреждений осуществляется на основе

  Единой тарифной сетки. Тарифные коэффициенты Единой тарифной сетки и тарифные ставки Единой тарифной сетки приведены в приложении 5 к распоряжению Администрации Кемеровской  области от 30.01.2008 г. №18.

  Единая тарифная сетка имеет восемнадцать разрядов: для рабочих – с 1-го по 8-ой, для  служащих – со 2-го по 18-й.

  Каждому разряду  соответствует тарифный коэффициент. Заработную плату по соответствующей  должности определяют умножением ставки 1-го разряда на тарифный коэффициент.

  Ставки и  оклады каждому работнику устанавливаются  по результатам аттестации и тарификации. При этом за основу принимают выполняемые  работником функции, конкретные должностные  обязанности работников, их образовательный  уровень. Также учитывают характер и содержание выполняемых работ, их разнообразие, руководство подчиненными, степень самостоятельности, уровень  ответственности.

  При аттестации и тарификации работников используют Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, требования, которого увязаны с разрядами  Единой тарифной сетки.

  Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая  работникам за отработанное время по тарифным окладам и ставкам. К  дополнительной заработной плате относятся  выплаты за неотработанное время, предусмотренные  законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в  работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

  В нашей  организации существует повременная  оплата труда. Эта форма оплаты труда  имеет две системы:

  - простая  повременная;

  - повременно-премиальная.

  При повременной  форме оплата производится за определенное количество отработанного времени  независимо от количества выполненных  работ.

  Заработок рабочих определяют умножением часовой  или дневной тарифной ставки его  разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим  образом: если работник отработал все  рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для него оклад; если же он отработал неполное число рабочих дней, то его заработок  определяют делением установленной  ставки на календарное количество рабочих  дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет организации  рабочих дней.