Анализ себестоимости ЛВРЗ

    Завод производит ремонт электровозов переменного  тока ВЛ80 всех индексов, ВЛ85 в объеме среднего и капитального ремонта. Выпускает  электровозы в объеме КРП, производит поставку ремонтных комплектов для  базовых депо. Выпускает из ремонта  пассажирские вагоны в объеме КР1 и  КР2, вагонные колесные пары, широкий  спектр запасных частей для нужд железных дорог. Отлажено производство ремонта  восстановительных железнодорожных  кранов ЕДК-300, ЕДК-500, ЕДК-1000.

    По  ходатайству Бурят-Монгольского Обкома ВКП(б) Совет Труда и Обороны  декретом № 640 от 2 июня 1932 г. принял решение  о строительстве в г. Верхнеудинске (ныне г. Улан-Удэ) паровозовагоноремонтного завода. День начала строительства 23 августа 1932 г., 22 июня 1934 г. был отремонтирован первый паровоз. Структурой заводского хозяйства предусмотрено обеспечение  завода электроэнергией, паром (своя ТЭЦ  – которая затем была в 50-х  передана городским властям), водой, генераторным газом, ацетиленом, кислородом, для обеспечения ремонта подвижного состава – кузнечный, сталелитейный, чугунолитейный, меднолитейный, механообрабатывающие цеха, цеха по ремонту паровозов, вагонов и т.д. Датой ввода завода в эксплуатацию считается 14 апреля 1938 года. Кроме ремонта паровозов различных серий заводом осуществлялось и строительство паровозов и жаротрубных котлов. В годы Великой Отечественной войны, кроме основной задачи по ремонту подвижного состава, завод выпускал продукцию для фронта. В 1953 году вагонные цехи приступили к ремонту цельнометаллических вагонов. В связи с переоснащением железнодорожного транспорта на  современный вид тяги, на заводе была произведена реконструкция с приспособлением его к ремонту электровозов серии Н8(ВЛ8) – 1962 г., тепловозов ТЭ3 (1963 г.). Одновременно с наращиванием производства проводилась подготовка производства к освоению ремонта новых серий электровозов, модернизации локомотивов и вагонов. Был освоен ремонт электровозов серий ВЛ60, ВЛ60К, ВЛ 60 п/к ВЛ 60Р, ВЛ 60 Р/Ш. Большая работа была проделана по модернизации и переделке электровоза ВЛ60 на ВЛ60К.  Модернизации подвергался весь парк электровозов ВЛ60.

    В дальнейшем заводом был освоен ремонт более мощных электровозов ВЛ80К, ВЛ80Т, ВЛ80С, ВЛ80Р и ВЛ85. Одновременно с  перестройкой производства по освоению новых видов продукции выполнялись  работы по реконструкции существующих цехов, строительству новых, объектов охраны окружающей среды, энергетического  хозяйства.

    Металлургическое  производство оснащено мощностями, позволяющими выпускать стальное фасонное литье-автосцепное  устройство подвижного состава, буксовые узлы колесных пар. На участке точного  литья выпускается литье в  оболочковых формах и по выплавляемым моделям. Максимальный вес стальных заготовок до 12 тонн. Чугунолитейное производство специализировано на выпуске  локомотивных и вагонных колодок.

    Завод обладает большими возможностями по изготовлению не стандартизированного оборудования для механизации технологических  процессов и капитального строительства.

    С 2001 года завод приступил к ремонту  электровозов ВЛ80 в объеме капитального ремонта с продлением срока службы (КРП), первый электровоз выпущенных на Улан-Удэнском заводе проходил испытания  на полигоне ВНИИЖТа в  Москве.

    Самыми  крупными потребителями заводской  продукции являются железные дороги Российской Федерации. Также в число  потребителей входят: заводы МПС, прочие завода промышленности, Улан-Баторская  железная дорога МНР. Железные дороги Российской Федерации потребляют 91,8% всей товарной продукции Улан-Удэнского  ЛВРЗ, 8,2% потребляют «Заказчики» не входящие в систему железнодорожного транспорта.

    Номенклатура  материалов и комплектующих изделий, потребляемых заводом, состоит из более 10000 наименований, приобретаемых более  чем у 400 поставщиков.

Производство  завода состоит из четырех производств: локомотиворемонтное, вагоноремонтное, литейно-механическое, вспомогательное.

    Локомотиворемонтное производство осуществляет ремонт подвижного состава – электровозов, ремонт дизелей, ремонт и новое формирование электровозных, тепловозных колесных пар, тяговых двигателей, изготавливает  запасные части, металлические конструкции, в том числе и для капитального строительства, ремонт трамвайных тяговых  двигателей, колесных пар.

    Локомотиворемонтное производство насчитывает 8 цехов. Перечень цехов локомотиворемонтное производства: Локомотивосборочный цех, Якорный  цех, Аппаратный цех, Локомотивоколесный цех, Цех металлических конструкций, Локомотивокомплектовочный цех.

    Вагоноремонтное производство осуществляет ремонт пассажирских, багажных, почтовых, специальных вагонов, оборудования подвижного состава, ремонт и новое формирование вагонных колесных пар. Изготавливает резинотехнические изделий для ремонта подвижного состава, производит гальваническую обработку деталей.

    Перечень  цехов: Вагоносборочный цех, Вагонокузовной цех, Вагоностолярный цех, Электровагонный  цех, Вагонокомплектовочный цех, Вагоноколесный цех.

    Литейно-механическое производство осуществляет изготовление запасных частей для цехов завода и для железных дорог и заводов  МПС, запасных частей сельхозмашин, товаров  народного потребления и т.д.

      Перечень  цехов: Сталелитейный цех, Чугунолитейный цех, Меднолитейный цех, Кузнечный  цех, Механический цех, Модельный цех.

    Вспомогательное производство включает в себя следующие  цехи: Инструментальный цех, Ремонтномеханический цех, Ремонтностроительный цех, Деревообрабатывающий цех, Автотранспортный цех, Транспортный цех, Газокислородный цех, Цех водотеплоснабжения, Электроремонтный цех.

    Завод обладает передовыми технологиями, при  изготовлении изделий используется возможность полного цикла, т.е. изготовления заготовки (наличие литейного, кузнечного производства), ее механообработки, термической  обработки, окончательной отделки, испытаний.

    Кроме этого, начиная с опытного образца, в короткое время имеется возможность  оснастить производство необходимым  нестандартным оборудованием, оснасткой, специальным инструментом, испытательными стендами и выйти на значительное увеличение программы, параллельно  развивая изготовления отдельных деталей, входящих в изделие и реализуя их запасные части.

 
 
 
 

      2.2 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

    При разработке плана на заводе составляются плановые калькуляции на отдельные  виды продукции. В них устанавливается  максимальный уровень затрат на весь выпуск, превышение которого приводит к невыполнению планов по себестоимости  продукции, прибыли и рентабельности. Плановые калькуляции являются исходной базой для оценки выполнения плана  себестоимости в целом и по отдельным продуктам. Фактическая  себестоимость отдельных продуктов  определяется по отчетной калькуляции, в которой отражаются фактические  затраты на единицу продукции  в отчетный период.

    Для определения выполнения плана по себестоимости продукции используем калькуляцию на продукт литейного  цеха, выпуск которого в отчетном периоде  по плану предусматривался в количестве 181 т, фактически выработано 190 т., данные приведены в таб.2.2.

      Таблица 2.2

Анализ  себестоимости продукта в количестве 1 тонны  по ЛВРЗ

 

    Вывод: сопоставляя фактическую стоимость 1 т продукта (603,3 руб.) с плановой себестоимостью (605,4 руб.), выясняем, что  она снизилась на 2,1 руб. (603,3 — 605,4). Отсюда сверхплановое снижение себестоимости  единицы продукции составляет 0,35 % (2,1 х 100 / 605,4).

    Сверхплановая сумма экономии затрат на общий выпуск равна 399 руб. (2,1 х 190). Если бы завод не допустил перерасхода по сырью и  полуфабрикатам собственного производства, то сумма сверхплановой экономии могла бы возрасти до 665 руб. (3,5 х 190), т.е. почти в 1,7 раза.

Прямые  затраты

    Под прямыми расходами понимаются затраты  средств производства (без стоимости  износа средств труда), непосредственно  относящиеся к процессу получения  продукции и включаемые в отдельные  продукты по прямому признаку.

Анализ  материальных затрат

    Анализ  материальных затрат по сравнению с  планом и с предыдущим отчетным периодом и установление причин, оказавших  влияние на эти затраты, осуществляется на основании данных годового отчета, плановой калькуляции и первичных  расходных документов, используем данные таб.2.3.

     Таблица 2.3

Материальные  затраты на фактический  выпуск товарной

продукции отчетного периода  по ЛВРЗ

 
 

    Из  приведенных данных устанавливается, что планом текущего года предусматривалось  снизить материальные затраты по сравнению с предыдущим годом  на 325 тыс. руб. (77617 - 77942), или на 0,4% (-325 х 100/77942).

    Завод не справился с плановым заданием по снижению материальных затрат, допустив их удорожание против плана на 5511 тыс. руб. (83128 - 77617), или 7,1% (5511 х 100/77617).

    Общая величина фактических материальных затрат на производство товарной продукции  по сравнению с величиной, предусмотренной  в плане, возросла на 2537 тыс. руб. (83128 - 80591).

    Разность - 2974 тыс. руб. (77617 - 80591)  свидетельствует  о том, что расход материальных ресурсов² под влиянием объема и структуры выпущенной продукции уменьшился.

    Увеличение  против плана расхода материальных ресурсов на 2537 млн. руб. произошло вследствие влияния нескольких факторов.

1. Изменение объема выпуска товарной продукции. План выпуска товарной продукции перевыполнен заводом на 7,1 %. При прочих равных условиях расход сырья и материалов должен возрасти на 7,1% по сравнению с величиной, предусмотренной в плане. В этом случае расход материальных ресурсов должен увеличиться на 5722 тыс. руб. (80591 х 7,1/100).

2. Изменение  структуры выпуска товарной продукции.  Влияние данного фактора на  изменение уровня материальных  затрат рассчитывается 

балансовым  способом, для чего определяется разница  между общей суммой отклонения (-2974 тыс. руб.) и величиной отклонения, вызванного влиянием предыдущего фактора (5722 тыс. руб.). Разница равна –8696 тыс. руб. (-2974- 5722). Следовательно, структурные  сдвиги в составе выпущенной продукции  привели к уменьшению расхода  материальных ресурсов на 8696 тыс. руб.

     2 Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. Об утверждении Положения «поведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» п.58.

балансовым  способом, для чего определяется разница  между общей суммой отклонения (-2974 тыс. руб.) и величиной отклонения, вызванного влиянием предыдущего фактора (5722 тыс. руб.). Разница равна –8696 тыс. руб. (-2974- 5722). Следовательно, структурные  сдвиги в составе выпущенной продукции  привели к уменьшению расхода  материальных ресурсов на 8696 тыс. руб.

3. Изменения  затрат по отдельным видам  продукции. Влияние этого фактора  определяется как разница между  суммами из расхода на фактический  объем выпуска продукции по  фактической и плановой себестоимости.  Эта разница составляет 5511 тыс.  руб. (83128 - 77617), т. е. по сравнению  с планом затраты на производство  отдельной продукции увеличились.

    Следовательно,    увеличение     материальных   затрат  на производство