Анализ себестоимости продукции и пути ее снижения

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ  ООО «ТКАНИ» И ПУТЕЙ ЕЕ СНИЖЕНИЯ

2.1 Характеристика предприятия

 

ООО «Ткани»  по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие расположено в г. Череповец.

В 1993 г. бывший текстильный  цех был приватизирован, а в 1994г. реорганизован .

ООО «Ткани» занимается выпуском тканей, а также готовой продукции из данных тканей, кроме того при предприятии действует ателье.

Виды тканей, которые  выпускаются ООО «Ткани»:

• шелк, шириной 140 см. (10 оттенков);
• шерсть, шириной 110 см. (4 оттенка);
• лен, шириной 150 см. (5 оттенков);
• трикотаж, шириной 140 см. (7 оттенков);
• ситец, шириной 80 см. (6 оттенков);
• фланель, шириной 80 см. (6 оттенков);
• бязь, шириной 80 см. (5 оттенков).

  К готовой продукции, которая выпускается ООО «Ткани», относятся:

• комплекты постельного белья (2 простыни, 2 наволочки, 2 пододеяльники) - 8 разновидностей;
• кухонные комплекты (фартук, 2 прихватки, полотенце, скатерть) - 4 разновидности;
• кухонные подарочные комплекты ( 2 фартуки, полотенце, скатерть, 4 салфетки) - 4 разновидности;
• полотенце, размер 30х50 см. - 4 разновидности;
• салфетки, размер 14х20 см. - 4 разновидности;
• фартук, 2 виды - 4 разновидности;
• халат домашний - 8 разновидностей.

2.2 Анализ динамики операционных затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Операционные затраты за 2003г. составляют 8390 тыс. руб., за 2004 - 9000 тыс. руб. Увеличение затрат обусловлено увеличением материальных затрат: совокупные затраты увеличились на 7.27%. а материальные - на 11.66% (их доля в совокупных затратах наибольшая - 50%).

 

Таблица 2.1

Исходные данные для анализа операционных затрат (тыс.руб.)

Номер рядка	Показатель	Период		Отклонения
		2003	2004	абсолютные (гр..2-гр.1)	относительные (гр..3:гр..1 х 100%)
а	б	1	2	3	4
1	Выручка от реализации продукции	9167	10000	833	9.09
2	Материальные затраты	4030	4500	470	11.66
3	Затраты на оплату труда	2925	2975	50	1.71
4	Отчисление на социальные нужды	1125	1145	20	1.78
5	Амортизация	150	200	50	33.3
6	Другие операционные затраты	160	180	20	12.5
7	Операционные затраты  всего	8390	9000	610	7.27

 

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2003г.

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2003г.

Затраты уменьшились  на 1.66% благодаря тому, что темпы увеличения выручки от реализации продукции превысили темпы увеличения себестоимости соответственно 9.09 и 7.27%. Опережение составляет 1.82 пункта.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции за 2004г. в сравнимых ценах составляют: , что ниже, чем 2003г., на 1.19%.

2.3 Анализ влияния факторов  изменения затрат на 1 руб. стоимости  реализованной продукции

 

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции изменяются с изменением цен реализации продукции, себестоимости единицы продукции и структуры производства.

Исходные данные и  промежуточные расчетные показатели для дальнейшего анализа приведены  в табл. 2.2.

С целью количественного  оценивания влияния на уровень относительных  затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции таких факторов, как изменения цен на продукцию, себестоимость и структурные (ассортиментные) изменения, в анализе нужно выделить сравнимые и несравнимые изделия. Для упрощения записей не будем конкретизировать эти изделия, а обозначим их буквами алфавита.

В рассматриваемом примере  к первой группе принадлежат изделия А, В, Г, Д, Е, ко второй - Б и Ж. Аналитические расчеты, которые выполнены по исходным данным таблицы 2.2, приведены в таблице 2.3.

По графе 3 (табл.2.3) для несравнимой группы изделий вместо средних фактических затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции определяем отношения суммы фактических затрат на производство в отчетном периоде (2004 г.) к фактической стоимости продукции в предшествующем периоде (2003 г.). В нашем случае имеем

Совокупные затраты  на 1 руб. стоимости реализованной продукции за отчетный период сравнительно с предшествующим уменьшились на 1.52 коп.: в том числе в группе сравнимых изделий затраты уменьшились на 7.42 коп., а в группе несравнимых изделий, наоборот, увеличились на 5.9 коп. В свою очередь, в первой группе затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции уменьшились благодаря ценовому и структурному факторам и увеличились вследствие повышения себестоимости единицы продукции. Значительное увеличение затрат в группе несравнимых изделий обусловлено прежде всего увеличением себестоимости и структурными изменениями.

 

Таблица 2.2

Исходные данные и промежуточные расчетные показатели для анализа себестоимости продукции  ООО «Ткани»

Вид продукции	Возраст выпуска, лет	Объем реализации, тыс.ед., за период		Цена за тыс. ед, тыс. руб.., за период		Себестоимость единицы продукции. тыс. руб., за период			Выручка от реализации, тыс. руб., за период		Себестоимость реализованной продукции. тыс. руб., за период			Прибыль от реализации, тыс. руб., за период.		Рентабельность продукции за период
		2004	2003	2004	2003	2004		2003	2004	2003	2004		2003	2004	2003	2004	2003
						план	факт				план	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
А	>8	55	80	20	19	19.5	18	17.3	1100	1520	1072	990	1384	110	136	0.100	0.089
Б	7	-	160	-	10	-	-	11.32	-	1600	-	-	1812	-	-212	-	-0.13
В	5	30	46	50	39.9	40	47.7	35.9	1500	1835	1200	1430	1651	70	184	0.047	0.10
Г	2	50	55	35	35	31.9	30	29.8	1750	1925	1595	1500	1639	250	286	0.143	0.149
Д	4	55	79	30	23.5	23.6	22.1	18.77	1650	1857	1298	1215	1483	435	374	0.264	0.201
Е	2	34	10	41.2	43	38.5	39.5	42.1	1400	430	1309	1343	421	57	9	0.041	0.021
Ж	1	52	-	50	-	50.5	48.5	-	2600	-	2626	2522	-	78	-	0.03	-
Всего	-	-	-	-	-	-	-	-	10000	9167	9100	9000	8390	1000	777	0.10	0.085

 

 

Примечание:  кол.10 = гр.3*гр.5; кол.11 = гр. 4 * гр. 6; кол.12 = гр. 3 * гр. 7; кол.13 = гр. 3 * гр. 8; кол.14 = гр.4 * гр.9; кол.15 = гр..10 – гр. 13; кол.16 = гр. 11 – гр. 14; кол.17 = гр.15 / гр. 10; кол.18 = гр. 16 / гр. 11.

 

Таблица 2.3

Анализ влияния  факторов затрат на 1 руб. стоимости  реализованной продукции

Вид изделий	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.., за период		Фактические затраты на 1 руб. реализованной продукции по ценам предшествующего года	Структура продукции за стоимостью, доли ед., за период			Изменения затрат на 1 руб. реализованной продукции, коп..
							Итого	в том числе за счет изменений
	2003	2004		2003		2004		себестоимости	цены реализации	структуры производства
а	1	2	3	4		5	6	7	8	9
	Расчеты по данным табл.2.2						Расчеты по данным табл.2.3
				К сумме гр.11	К сумме гр. 10		гр. 7 + гр. 8 + гр. 9	(гр. 3 – гр. 1) х гр. 5	(гр. 2 – гр. 3) х гр. 5	(гр. 5 – гр. 4) х гр. 1
1. Сравнимые изделия: А	91.05	90.0	94.74	0.17	0.11		-5.57	+0.41	-0.52	-5.46
В	89.97	95.33	119.55	0.20	0.15		-3.69	+4.44	-3.63	-4.50
Г	85.14	85.71	85.71	0.21	0.175		-1.88	+0.10	0.00	-2.98
Д	79.86	73.66	94.04	0.20	0.165		-3.81	+2.34	-3.36	-2.79
Е	97.91	95.93	91.86	0.05	0.14		-8.53	-0.85	+0.57	+8.81
Всего по группе 1	86.98	87.54	96.08	0.83	0.74		-7.42	+6.73	-6.32	-7.83
2. Несравнимые изделия Б	113.25	-	-	0.17	-		Рассчитывается по группе вместе
Ж	-	97.00	-	-	0.26
Всего по группе 2	113.25	97.00	157.62	0.17	0.26		+5.9	+11.5	-15.8	+10.2
Совокупный объем реализованной  продукции	91.52	90.00	-	1.0	1.0		-1.52	+18.23	-22.12	+2.37

 

2.4 Анализ влияния состава  продукции по возрасту его  выпуска на изменения затрат  на 1 руб. стоимости реализованной  продукции

 

В рыночных условиях естественным является стремление предприятий обновлять состав своей продукции. На основе маркетинговых исследований предприятие отказывается от производства устаревшей продукции и начинает вырабатывать новую (в нашем примере предприятие отказалось от производства продукции Б, это ткани которые не пользуются особым спросом. и начало осваивать изделия Е и Ж). При этом новая продукция в начальный период может иметь низкую рентабельность, а временные затраты в дальнейшем компенсируются. Пример влияния возраста продукции на динамику ее себестоимости приведен в табл. 2.4

Таблица 2.4

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Группа изделий по возрасту	2003 г.		2004 г.		Изменения показателя затрат на 1 руб. (гр.3 : гр. 1) х 100%
	коп.	процент к первой возрастной группе	коп.	процент к первой возрастной группе
1	2	3	4	5	6
Е, Ж 1 – 1-2 года	97.91	100	97.0	100	99.1
Г, Д 2 – 2-4 года	82.55	84.3	71.79	74.0	87.0
(Б, В) 3 – 5-7 года	100.7	102.8	95.33	98.3	94.7
А 4 – более 8 лет	91.05	92.99	90.00	92.8	98.8
В среднем по всем возрастным группам	91.52	х	90.00	х	98.3

 

Наименьшие затраты  на 1 руб. реализованной продукции имеют изделия возраст которых составляет 2-4 года. В этой группе оказались наиболее существенные изменения затрат на отчетный период сравнительно с предшествующим, а именно: на 13% (100 - 87) при среднем уменьшении на 1.7% (100 - 98.3). Наибольшие затраты в предшествующем периоде имели изделия, возраст которых составлял 5-7 лет. Одно из изделий этой группы было снято с производства как нерентабельное, что оказало содействие уменьшению затрат в этой возрастной группе на 5.3% (100 - 94.7). Затраты на 1 руб. реализации новой продукции (Е и Ж) пока что высокие, но за год они должны уменьшиться и соответственно  тенденции с переходом к изделиям возрастной группы 2-4 года еще большей мерой уменьшатся.