Основные налоги в отрасли печати

Министерство образования  и науки РФ

Московский Государственный  Университет печати

Кафедра маркетинга 
 
 

 

Курсовая работа

 

Основные налоги в отрасли  печати,

налоговые льготы и их отраслевые особенности

 

                                                                

 

                                                                                                 Выполнила студентка  гр.ДэМ-3-1 
                                                                                                 Тарасевич Е.В. 
                                                                                                 Руководитель: Зюков Н.С.

                                                                                                         

                                                                                                          

 

 

 

 

Москва 2010 год

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1. Основные налоги в  РФ

1.1 Налог на добавленную стоимость.

1.2 Акцизы

1.3 Налог на доходы физических лиц

1.4 Единый социальный налог

1.5 Налог на прибыль организации

2. Налоговые льготы в  РФ

2.1 Понятие налоговых льгот

2.2  Виды налоговых льгот

2. Практическая часть

1. Основные налоги в  отрасли печати

2. Налоговые льготы отрасли печати

 

 

 

 

 

 Введение

В настоящее время деятельность полиграфических предприятий регулируется положениями Федерального закона от 1 декабря 1995 года ˜ 191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации" (в редакции изменений и дополнений), а также целым рядом других нормативных правовых актов.

Под полиграфическим предприятием в соответствии со статьей 1 Закона 191-ФЗ понимается предприятие государственной формы собственности или организация иной формы собственности, осуществляющие материально-техническое обеспечение выпуска газетной и книжно-журнальной продукции.

При решении вопросов, связанных  с налогообложением осуществляемой деятельности, а также исчислением и уплатой отдельных видов налогов и обязательных сборов, предприятия руководствуются положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года ˜ 2118-1 "Об основах налоговой системы" (в редакции изменений и дополнений), а также иными законами, регулирующими порядок уплаты тех видов налогов и сборов, по которым до настоящего времени не приняты отдельные главы части второй НК РФ.

При организации и ведении бухгалтерского и налогового учета затрат предприятия вправе руководствоваться также Методическими рекомендациями по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях, утвержденными Минпечати России 25 ноября 2002 года (далее по тексту . Методические рекомендации по учету затрат).

Налоговый учет затрат следует  вести в соответствии с главой 25 НК РФ, а также разделом 6 Методических рекомендаций по учету затрат.

Система налогового учета  затрат разрабатывается предприятием самостоятельно, и в обязательном порядке должна предусматривать  использование регистров налогового учета. В Методических рекомендациях  по учету затрат предлагается использование  регистров налогового учета двух уровней: 
 - регистры-расчеты для исчисления первоначальной стоимости объектов для целей налогообложения;  

- регистры налогового учета.

Непосредственно порядок  ведения налогового учета устанавливается  предприятиями самостоятельно и  закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

При организации и ведении  налогового учета издательства вправе также использовать положения Информационного  сообщения МНС России от 19 декабря 2001 года "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для  исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

1. Основные налоги в РФ.

В Российской Федерации устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

• федеральные,
• региональные,
• местные.

 Федеральными налогами  и сборами признаются налоги  и сборы, которые установлены  Налоговым Кодексом и обязательны  к уплате на всей территории  Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Федеральные налоги и сборы 

1) налог на добавленную  стоимость;  
2) акцизы;  
3) налог на доходы физических лиц;  
4) единый социальный налог;  
5) налог на прибыль организаций;  
8) водный налог;  
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов;  
10) государственная пошлина.  

Региональные  налоги

1) налог на имущество  организаций;  
2) налог на игорный бизнес;  
3) транспортный налог.  

Местные налоги  
1) земельный налог;  
2) налог на имущество физических лиц.  
 

1.1 Налог на добавленную стоимость.

Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения  (ст. 146 НК РФ)

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: 
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций; 
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В целях настоящей главы  не признаются объектом налогообложения: 
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса; 
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества  государственных и муниципальных  предприятий, выкупаемого в порядке  приватизации; 
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления; 
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 
6) операции по реализации земельных участков (долей в них); 
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику ; 
8) передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"; 
9) Другие.

 

1.2 Акцизы

Налогоплательщики (ст. 179 НК РФ)

Налогоплательщиками акциза  признаются: 
1) организации; 
2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ)

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного; 
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная продукция  (спирт питьевой, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино и иная  пищевая продукция с объемной  долей этилового спирта более  1,5 процента, за исключением виноматериалов); 
4) пиво;

5) автомобильный бензин;

6) дизельное топливо;

7) Другие.

 
Объект налогообложения (ст. 182 НК РФ)

Объектом налогообложения  признаются следующие операции: 
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров; 
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом; 
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 
7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; 
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 
10) Другие.

1.3 Налог на  доходы физических лиц

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

 Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически  находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней  в течение 12 следующих подряд  месяцев. Период нахождения физического  лица в Российской Федерации  не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской  Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или  обучения.3. Независимо от фактического  времени нахождения в Российской  Федерации налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются  российские военнослужащие, проходящие  службу за границей, а также  сотрудники органов государственной  власти и органов местного  самоуправления, командированные на  работу за пределы Российской  Федерации. 

Доходы от источников в Российской Федерации  и доходы от источников за пределами  Российской Федерации (ст. 208 НК РФ)

Для целей настоящей главы  к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации,  а также проценты, полученные  от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также  выкупные суммы, полученные от  российской организации и (или)  от иностранной организации в  связи с деятельностью ее обособленного  подразделения в Российской Федерации; 
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; 
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; 
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.