Основные налоги в отрасли печати

14) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства от производства  и реализации (либо только производства) сельскохозяйственной продукции,  ее переработки и реализации (в  течение пяти лет, считая с  года регистрации указанного хозяйства);

15) доходы от реализации  заготовленных физическими лицами  дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пищевых лесных  ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

16) доходы членов зарегистрированных  в установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов  промысла (за исключением оплаты труда наемных работников);

17) доходы от реализации  пушнины, мяса диких животных  и иной продукции, получаемой  физическими лицами при осуществлении  любительской и спортивной охоты;

18) доходы в денежной  и натуральной формах, получаемые  от физических лиц в порядке наследования;

19) доходы от акционерных  обществ или других организаций,  полученные их акционерами или  участниками в результате переоценки  основных фондов (средств) и при реорганизации;

20) призы в денежной  и/или натуральной формах, полученные  спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами;

21) суммы, выплачиваемые  организациями и/или физическими  лицами детям-сиротам в возрасте  до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;

22) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями технических  средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые  за передачу в государственную собственность кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  ими тех видов деятельности, по  которым они являются плательщиками  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

25) суммы процентов по  государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным  ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации, а также  по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

26) доходы, получаемые детьми-сиротами  и детьми, являющимися членами  семей, доходы которых на одного  члена не превышают прожиточного  минимума, от благотворительных  фондов, зарегистрированных в установленном  порядке, и религиозных организаций;

27) проценты по рублевым  вкладам в банках на территории  Российской Федерации, если (1) эти  проценты выплачиваются в пределах  сумм, рассчитанных исходя из  действующей ставки рефинансирования  Центробанка РФ, в течение периода,  за который начислены указанные  проценты; (2) установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; (3) проценты на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центробанка РФ, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центробанка, прошло не более трех лет;

28) доходы, не превышающие  4000 рублей, полученные по каждому  из следующих оснований за  налоговый период: (1) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками  от организаций или индивидуальных  предпринимателей; (2) стоимость призов  в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками  на конкурсах и соревнованиях,  проводимых в соответствии с  решениями Правительства Российской  Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти  или представительных органов  местного самоуправления; (3) суммы  материальной помощи, оказываемой  работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или по возрасту; (4) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов; (5) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); (6) суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих  военную службу по призыву,  а также лиц, призванных на  военные сборы, в виде денежного  довольствия, суточных и других  сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

30) суммы, выплачиваемые  физическим лицам за выполнение  работ, непосредственно связанных  с проведением избирательных  кампаний и кампаний референдума;

31) выплаты, производимые (1) профсоюзными комитетами (в том  числе материальная помощь) членам  профсоюзов за счет членских  взносов, (2) молодежными и детскими  организациями своим членам за счет членских взносов;

32) выигрыши по облигациям  государственных займов Российской  Федерации и суммы, получаемые  в погашение указанных облигаций;

33) помощь (в денежной и  натуральной формах), а также подарки,  которые получены ветеранами  Великой Отечественной войны,  инвалидами Великой Отечественной  войны, вдовами военнослужащих, погибших  в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны,  войны с Японией, вдовами умерших  инвалидов Великой Отечественной  войны и бывшими узниками нацистских  концлагерей, тюрем и гетто,  а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

34) средства материнского (семейного) капитала, направляемые  для обеспечения реализации дополнительных  мер государственной поддержки  семей, имеющих детей;

35) суммы, получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы выплат на приобретение  и/или строительство жилого помещения,  предоставленные за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

1. Основные налоги в отрасли печати

Одним из важнейших доходных источников государственного бюджета в отрасли полиграфии является налог на прибыль организации.

В соответствии с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» объектом обложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Остающаяся после уплаты налогов в распоряжении организации чистая прибыль распределяется на резервный фонд, фонд накопления и фонд потребления.

Налог на прибыль имеет  две налоговые ставки: по первой ставке налог в размере 2% взимается в пользу федерального бюджета, вторая ставка налога определяется на уровне субъектов РФ (республик) и представляет собой налог, поступающий в их бюджеты – 18%.

Вторым важным налогом  является налог на добавленную стоимость (НДС). В данный момент времени ставка этого налога составляет 18%. По экономическому содержанию НДС есть часть централизованного чистого дохода государства, который с помощью цен изымается в госбюджет. 

В соответствии с НК РФ объектом налогообложения при расчете  НДС признаются следующие операции:

• Реализация товаров (продукции, работ, услуг) на территории РФ;
• Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

2. Налоговые льготы  отрасли печати

Налогообложение по НДС производится по следующим налоговым ставкам: 0%, 10%, 18%. Налогообложение полиграфических работ по изготовлению издательской продукции производится по ставке 18%.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация (передача для собственных нужд) религиозной  литературы, производимой религиозными организациями в рамках религиозной  деятельности.

Перечень религиозной  литературы утвержден постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г.  № 251, в соответствии с которым  к издательской продукции религиозного назначения относятся:

• Богослужебная литература, в том числе Священное Писание, чинопоследования, ноты, служебники, а также молитвословы, религиозные календари, помянники, святцы;
• Богословские, религиозно-образовательные и религиозно просветительные книжные издания;
• Официальная бланочная и листовая продукция религиозных организаций, в том числе отдельные молитвы, канонические изображения, открытки и конверты религиозных организаций, грамоты, приглашения и т.д.

Налогообложение при налоговой  ставке 10% производится при реализации:

• Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
• Книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

 

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее  в свет не реже одного раза в год.

Налогообложению по налоговой  ставке 18% производится при реализации издательской продукции рекламного и эротического характера.

К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся  периодические печатные издания, в  которых реклама превышает 40% объема одного номера периодического  печатного  издания (НК РФ ст.164, п.2, пп.3).

Под средством массовой информации, специализирующимся на сообщениях и  материалах эротического характера, понимается периодическое издание или программа, которые в целом и систематически эксплуатируют интерес к сексу.

 

Во втором квартале 2007 года усилиями общественных организаций удалось привлечь внимание различных государственных структур к проблемам, сдерживающим развитие издательско-полиграфической отрасли. Сегодня предпринимаются реальные шаги по повышению конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности отрасли.  
Заинтересованность государства в развитии отрасли не могла не сказаться на результатах! Постановление Правительства РФ № 186 о ставках ввозных таможенных пошлин на технологическое оборудование, продленный срок которого в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 526 от 29 августа 2006 г. заканчивался 30 июня 2007 г., вступает в стадию постоянного действия с 1 июля 2007 г.

«Необходимо принятие подобных мер  и для мелованных сортов бумаг. Это  обеспечит привлечение инвестиций в отрасль, - отмечает первый заместитель  генерального директора ОАО «Полиграфический комплекс «Пушкинская площадь» Андрей Сулейков. – Наличие «политической воли» и заинтересованность государственных органов в изменении ситуации в издательско-полиграфической отрасли – это результат работы всех отраслевых общественных объединений. Необходимо продолжать активную работу в этом направлении!»

В начале текущего года «Пушкинская  площадь» обратилась к Председателю Торгово-промышленной палаты РФ Примакову  Е.М. с просьбой рассмотреть и  поддержать инициативы полиграфистов: снизить пошлины на ввоз бумаги и  расходных материалов с 15% до 0%; установить единую льготную сквозную ставку НДС 10% для всех этапов производства и распространения  печатной продукции на 5 лет. Принятие подобных мер приведет к преодолению импортной зависимости издателей и возрастанию налоговых поступлений в бюджет РФ.

В своем ответе Председатель Комитета ТПП РФ по предпринимательству в  сфере СМИ и книгоиздания А.Н.Горбенко подчеркнул, что предложения полиграфистов  полностью совпадают с планом работ Комитета, который затрагивает  вопросы законодательства, государственного финансирования СМИ, распространения  печатной продукции, развития отечественной  полиграфии и целлюлозно-бумажной промышленности, профессионального образования  и кадровой политики. Комитет тесно  сотрудничает с Министерством культуры РФ, Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям, профессиональными  общественным организациями отрасли.