Основные налоги в отрасли печати

Для целей настоящей главы  не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени  и в интересах этого физического  лица и связанных исключительно  с закупкой товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.  

Объект налогообложения  (ст. 209 НК РФ)

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками: 
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

 

 

1.4 Единый социальный налог

 Налогоплательщики (ст. 235 НК РФ)

Налогоплательщиками налога  признаются:

1) лица, производящие выплаты  физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой. (Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.2). Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

 
Объект налогообложения (ст. 236 НК РФ)

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, указанных  в абзацах втором и третьем  подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом  которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным  в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту  налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход  права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные  права), а также договоров, связанных  с передачей в пользование  имущества (имущественных прав).Не признаются объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, указанных  в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются доходы от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с  их извлечением. (Абзац исключен. - Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ). Для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведением крестьянских (фермерских) хозяйств.

 

 

 

 

1.5 Налог на прибыль организаций.

 
Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ)

 Налогоплательщиками  налога на прибыль организаций   признаются:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ)

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается: 
1) Для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса. 

Порядок определения  доходов. Классификация доходов (ст. 248 НК РФ)

      К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации  товаров (работ, услуг) и имущественных  прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

 
Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ)

В целях настоящей главы  доходом от реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.  

Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)

В целях настоящей главы  внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

• от участия в деятельности других организаций;
• в виде курсовой разницы по операциям с валютой;
• признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;
• проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• выявленный доход прошлых лет;
• стоимость собственного имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;
• стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации;
• другие.

Доходы, не учитываемые для  целей налогообложения (ст. 251 НК РФ)

• в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления;
• взносы в капитал организации;
• кредиты, займы или погашение заимствований;
• имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
• другие.

 

2. Налоговые льготы  в РФ

2.1 Понятие налоговых льгот

Налоговыми льготами, иначе  льготами по налогам и сборам, принято  называть те преимущества, которые  предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими  плательщиками. В том числе понятие  налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог  или сбор либо уплачивать их в меньшем  размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Благодаря применению данного  налогового инструмента государством достигаются две цели. Главная  цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и  вторую цель надлежит рассматривать  как способ косвенного сокращения налоговых  обязательств налогоплательщика, поскольку  отсрочка или рассрочка платежа  фактически являются кредитом, предоставленным  бесплатно или на льготных условиях.

Несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который  зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота. По данному  признаку льготы разделяются на три группы:

-изъятия; 
-скидки; 
-освобождения.

Выше были названы три  вида налоговых льгот: изъятия, скидки и освобождения. Рассмотрим их в  заявленном порядке. Изъятия представляют собой налоговую льготу, которая  направлена на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. В частности, в отношении налогов на имущество изъятия сводятся к освобождению от налогообложения отдельных видов имущества. Наиболее ярко сказанное иллюстрирует налог на прибыль, в случае с которым изъятия выражаются в том, что прибыль изымается из состава налогооблагаемой прибыли (не подлежит налогообложению), если была получена плательщиком от определенного вида деятельности. Число изъятий по этому налогу невелико, однако они существуют и предусмотрены гл. 25 НК РФ.

Кроме того, изъятия предусмотрены  Налоговым кодексом при обложении  доходов физических лиц. Например, не подлежат налогообложению суммы  международных, иностранных или  российских премий за выдающиеся достижения, рассматриваемые в качестве поощрения. Аналогично полностью не взимается  налог с сумм единовременной материальной помощи пострадавшим от стихийных бедствий, поскольку такая помощь наделяется в налоговом праве свойством  экстраординарности. Виды такого рода доходов, которые не подлежат налогообложению, вне зависимости от свойств этих доходов в налоговом праве, объединяются в ст. 217 НК РФ.

2.2  Виды налоговых льгот

Назовем важнейшие из них  с кратким перечнем признаков  каждого дохода: 
1) государственные пособия, выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, - по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком);

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии; 
3) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и прочие виды, установленные действующим российским законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления; 
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) гранты для поддержки  науки и образования, культуры  и искусства; 
7) международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации;

8) единовременная материальная  помощь (оказываемая в связи со  стихийным бедствием, с другим  чрезвычайным обстоятельством и т. д.);

9) полная или частичная  компенсация (оплаты) работодателями  своим работникам и/или членам  их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности  или по старости, инвалидам, не  работающим в данной организации,  стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских;

10) суммы, уплаченные безналичным  порядком работодателями, оставшиеся  в их распоряжении после уплаты  налога на прибыль организаций,  за лечение и медицинское обслуживание  своих работников, их супругов, их  родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;

11) стипендии учащихся, студентов и т. д.;

12) суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, получаемые налогоплательщиками  от финансируемых из федерального  бюджета государственных учреждений  или организаций, направивших их на работу за границу;

13) доходы от продажи  выращенных в личных подсобных  хозяйствах, находящихся на территории  Российской Федерации, скота,  кроликов, нутрий, птицы, диких животных  и птиц (как в живом виде, так  и продуктов их убоя в сыром  или переработанном виде), продукции  животноводства, растениеводства, цветоводства  и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;