Контрольная работа по "Компьютерным информационным системам в аудите"

Министерство образования и науки Российской Федерации 
Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа  

по дисциплине «КОМПЬЮТЕРНЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ 
СИСТЕМЫ В АУДИТЕ» 

Вариант № 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                         Выполнила: Четверикова Анна Олеговна

                                                            Специальность: Бухучет, анализ и аудит

                                             № личного дела 05 УБД 71053

                                       Проверила: Левицкая Н. В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Владимир 2010 г.

Содержание

1. Действия аудитора в среде КОД, предусмотренные правилом (стандартом) «Аудит в условиях КОД»………………………………………………………….3
2. Предпосылки создания СААД………................................................................8
3. Список использованной литературы………………………………………….11

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Действия аудитора в среде КОД, предусмотренные правилом (стандартом) «Аудит в условиях КОД»

    Согласно  пункту 4 правила (стандарта) аудиторской  деятельности  «Аудит в условиях компьютерной обработки данных», действия аудитора предусматривают:

    4.1. Аудитор должен изучить и оформить  в виде рабочего документа  все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе КОД экономического субъекта, отразив в нем следующие положения:

    а) организационная форма обработки  данных, например: осуществляет ли обработку  специальное подразделение (вычислительный центр, информационно - вычислительный центр, отдел автоматизированной системы управления предприятием) или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется непосредственно бухгалтерами; ведется ли обработка данных экономическим субъектом самостоятельно или ведется по договору с третьей стороной;

    б) форма бухгалтерского учета;

    в) разделы и участки учета, функционирующие  в среде КОД;

    г) система КОД размещена на одном  или на нескольких компьютерах;

    д) обработка учетных данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;

    е) обеспечение архивирования и  хранения данных;

    ж) передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние  носители (например, дискеты) или происходит ввод данных с клавиатуры.

    4.2. Аудитор должен изучить и оформить  рабочим документом используемое  проверяемым экономическим субъектом:

    а) обеспечение КОД техническими средствами;

    б) программное обеспечение КОД (составляется краткая характеристика, в частности  кем разработано, когда внедрено программное обеспечение КОД, частота и метод его обновления в соответствии с изменениями действующего законодательства);

    в) технологическое обеспечение; рекомендуется  оформлять в виде схемы, состоящей  из отдельных блоков технологического процесса обработки данных (ввод данных, их верификация и т.д.);

    г) другие виды обеспечения КОД (следует  дать краткое описание иных видов  обеспечения).

    В рабочем документе по бухгалтерскому программному обеспечению должно быть указано наличие лицензий на каждый из его элементов.

    4.3. Аудитор должен оценить и оформить  рабочим документом возможности  компьютерной системы в части:

    а) гибкого реагирования на изменения  хозяйственного, налогового или иного  законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;

    б) формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;

    в) осуществления аналитических процедур;

    г) расширения функций компьютерной системы.

    4.4. Аудитор должен оценить квалификацию  бухгалтерского персонала в области  КОД, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы КОД происходило самостоятельно.

    4.5. При составлении общего плана  аудиторской проверки в соответствии с Правилом (Стандартом) "Планирование аудита" каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс аудита применяемых экономическим субъектом информационных технологий и системы КОД. Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера аудиторских процедур.

    В документах по планированию аудита должны быть отражены следующие вопросы:

    а) характер выполнения аудиторских процедур с использованием КОД (вывод подготовленных в среде КОД документов на печать, работа в среде КОД экономического субъекта);

    б) привлечение независимого эксперта с целью изучения компьютерной системы  экономического субъекта, описание вынесенных для оценки экспертом вопросов;

    в) дата начала аудиторской проверки должна соответствовать дате представления аудитору данных в виде, согласованном с экономическим субъектом в договоре на проведение аудита.

    4.6. Организация данных бухгалтерского  учета у клиента в среде  КОД оказывает влияние на профессиональный  риск аудитора. Риск аудитора повышается в том случае, если:

    а) компьютеризованная среда децентрализована;

    б) существует географическая разбросанность компьютерных установок;

    в) уровень знаний бухгалтерского персонала  в области информационных технологий недостаточен;

    г) внутренний контроль за функционированием среды КОД отсутствует;

    д) отсутствуют необходимые меры по ограничению несанкционированного доступа в систему КОД.

    Риск  аудитора снижается в случае, если:

    а) системы автоматизации являются лицензированными;

    б) существует возможность углубить некоторые виды контроля благодаря программному обеспечению, специально разработанному для аудиторов;

    в) существует специальный контроль программного обеспечения;

    г) информационная политика экономического субъекта квалифицированно определяется его руководством;

    д) все подразделения, филиалы и  другие обособленные подразделения, дочерние общества работают в единой среде  КОД, применяют единое современное  программное обеспечение;

    е) информационная политика экономического субъекта согласована с основными пользователями системы КОД;

    ж) имеется долгосрочный план развития системы КОД экономического субъекта.

    4.7. Аудитор должен оценить надежность  системы внутреннего контроля  проверяемого экономического субъекта  в соответствии с Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" и влияние на эту надежность функционирующей системы КОД:

    а) контроль подготовки данных как на уровне пользователя, так и на уровне компьютерной службы;

    б) контроль предотвращения ошибок и фальсификаций  во время работы;

    в) контроль работы с данными (доступ, правильность, полнота), особенно с  данными постоянного (нормативно - справочного) характера;

    г) возможность изменения программного обеспечения, особенно в части методов  регистрации первичной информации;

    д) степень координации и взаимодействия между службой информатизации и  пользователями системы КОД.

    4.8. При оценке среды КОД аудитор  должен охарактеризовать:

    а) соответствие применяемой формы  учета используемой системе обработки  данных;

    б) соответствие алгоритмов обработки  бухгалтерских данных действующему законодательству и возможность  их изменения в случае изменения  порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства;

    в) способ организации, хранения и обновления данных;

    г) обеспечение контроля ввода данных;

    д) возможность настройки внешней  отчетности на изменение ее форм;

    е) возможность вывода на печать данных о хозяйственных операциях.

    4.9. Аудитор обязан проверять соответствие  применяемых алгоритмов требованиям  нормативной документации по  ведению бухгалтерского учета  и составлению бухгалтерской  отчетности по основным автоматизированным  расчетам экономического субъекта.

    4.10. Аудитору необходимо убедиться  в том, что информационная база  внутри компьютера обеспечивает  сохранность информации, ее архивирование,  простоту доступа, кодирование  и декодирование информации, ограничение  несанкционированного доступа к  ней. Актуальность данных (т.е. их соответствие изменившимся условиям хозяйственной жизни) обеспечивается регламентированием источников и потребителей информации, периодичностью и условиями ее обновления.

 

2. Предпосылки создания  СААД

       К основным предпосылкам создания системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) относятся :

• Высокий уровень развития средств вычислительной техники, средств коммуникации и информационных технологий. Применение персональных компьютеров и информационных технологий позволяет не только выполнять рутинные операции по формированию аудиторской документации, по поиску и использованию положений законодательных и нормативных актов, но и решать более сложные задачи, связанные с анализом системы внутреннего контроля, расчетами экономических показателей, реализацией различных запросов к базе данных, создаваемых в системе автоматизации бухгалтерского учета, выработать рекомендации по стратегии улучшения финансово-хозяйственной деятельности.
• Автоматизация бухгалтерского учета. В процессе работы автоматизированной системы бухгалтерского учета (АСБУ) формируется большой объем информации о хозяйственной деятельности экономического субъекта в форме электронной базы данных, анализ которой возможен с применением компьютера.

     При аудиторской проверке происходит обработка экономической информации большого объема. Носителями этой информации служат, прежде всего, первичные документы,  далее - регистры бухгалтерского учета (оборотные ведомости, журналы-ордера, отчеты и т.д.) и, наконец, формы бухгалтерской отчетности и приложения к ней.

     В том случае,  когда экономический  субъект использует автоматизированную  систему  учета,  информация может храниться в форме массивов (файлов) различных структур, входящих в используемую базу данных. Наличие такой базы  позволяет  использовать ее при работе автоматизированной системы аудиторской проверки.  Правда,  существует проблема обработки информации,  организованной в одной среде программирования, средствами другой языковой среды.

     Известно, что  использование  того или иного языка программирования,  системной среды диктуют определенные требования к  представлению используемой  информации в определенной "читаемой" форме.  Программные средства,  используемые аудитором и клиентом могут быть  различны.

     Разработчики  различных систем программирования обычно обеспечивают возможности преобразования хранимой информации в различные языковые среды EXL -> Foxpro -> Clipper. Любому системному программисту под силу решить задачу о преобразовании такого рода.  Возможность  использовать любую хранимую информацию также является предпосылкой создания и использования СААД.