Акцизы на нефтепродукты

Соответственно, по переданному  дизельному топливу, не соответствующему классу 3, 4, 5, произведенного из давальческого  сырья, собственнику этого сырья будет начислен акциз (ставка – 2 753 руб. за тонну)в сумме: 50 000 * 2 753 = 137 650 000 руб.

3. По приобретенному прямогонному бензину будет начислен акциз (ставка по прямогонному бензину на 2011г – 6089 руб. за тонну) в сумме: 200 000 * 6089 = 1 217 800 000 руб.

При получении  прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим  свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного  бензина им самим для производства нефтехимии, начисленная сумма акциза принимается к вычету.

К уплате в бюджет по прямогонному бензину: 1 217 800 – 1 217 800 = 0 руб.

Итого к уплате в бюджет акциза по нефтепродуктам: 599 500 000 + 850 800 000 + 591 445 000 + 137 650 000 = 2 179 395 000 руб.

Следовательно,

• сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем = 2 179 395 000 руб.

Заполненная декларация по данному примеру в Приложении 1.

Заключение

Акцизы, как и налог  на добавленную стоимость, введены  в России с 1992 года. Акцизы – это  косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. В настоящее время порядок  обложения акцизами регулируется Налоговым  кодексом РФ (часть II глава 22).

Первая глава курсовой работы посвящена сущности акцизного налогообложения операций с нефтепродуктами. Нефтепродукты являются традиционным подакцизным товаром во многих странах мира. Они облагаются с целью изъятия сверхприбыли, возникающей в сфере производства нефтепродуктов. 

В РФ к подакцизным товарам относятся следующие виды нефтепродуктов:

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей;

- прямогонный бензин.

Плательщиками акцизов могут быть организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают с подакцизными товарами операции, признаваемые объектом обложения акцизами.

Объектом налогообложения  являются следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина);
5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
8. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
9. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) произведенных налогоплательщиком подакцизных нефтепродуктов определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Налоговая база при получении  прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки акцизов на нефтепродукты  оставались без изменения с 2005 по 2009 год. Однако в связи с кризисной  ситуацией в экономике и снижением  доходов субъектов РФ возникла необходимость  проиндексировать и эти ставки акцизов. С 2011 года ставки акцизов дифференцированы на автомобильный бензин и дизельное топливо. Дифференциация предусматривает их снижение по мере повышения класса топлива примерно на 10% к уровню 2010 года.

Во второй главе рассматриваются  особенности исчисления и уплаты акцизов по операциям с нефтепродуктами. С 2011 года система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построена по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением их качественных показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27.02.08 №118.

Более низкие ставки акцизов  на автомобильные бензины и дизельное  топливо, отвечающие по своим экологическим  характеристикам требованиям 3, 4 и 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход. Это  позволит сократить сроки окупаемости  дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением  объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива.

Сумма акциза по нефтепродуктам исчисляется как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, уменьшенное на сумму налоговых вычетов. Налогоплательщик, осуществляющий операции с нефтепродуктами, признаваемые объектом налогообложения (кроме операций по реализации прямогонного бензина), обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

С 1 января 2010 года порядок уплаты налога упростился. Установлена единая дата уплаты налога – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем⁵.

В третьей главе на практике исчислили сумму акциза по операциям  с нефтепродуктами к уплате в  бюджет в ОАО «Нефтяная компания «Альянс» за апрель 2011года. Сумма к уплате в бюджет акциза по нефтепродуктам = 2 179 395 000 руб.

В настоящее время наша страна претерпевает «топливный кризис». В России в 2010 году добыто 505 млн. тонн нефти (больше всего в мире), но бензина во многих регионах нет, а цены на него среди нефтедобывающих стран самые высокие. По словам президента «Лукойл» В. Алекперова повышение цен на топливо связано с тем, что выросла налоговая акцизная нагрузка на нефтепродукты. Цена топлива  –  прямо является следствием повышения налогов Правительства РФ.

Со стороны правительства  ситуацию объяснил зам. председателя Правительства  РФ Алексей Кудрин. – …Российские  нефтяные компании увеличили поставки бензина на экспорт и сократили  его продажу внутри страны. - Их интересует только личная прибыль!

Правительство РФ на фоне наблюдавшегося роста цен на бензин и дефицита топлива с 1 мая решило повысить экспортные пошлины на бензин больше, чем планировалось, - до 90% от ставки пошлины на нефть, или 408,3 доллара за тонну.

Вопрос о снижении акцизов  на нефтепродукты был поднят В.В. Путиным. Премьер-министр поручил Минфину и Министерству экономического развития продумать компенсационные меры для бизнеса. Однако Минфин не видит необходимости в снижении ставок акцизов на топливо или налога на добычу полезных ископаемых, поскольку ситуация с дефицитом топлива постепенно стабилизируется, заявил заместитель министра финансов Сергей Шаталов. Позитивные сдвиги введение бензиновых пошлин уже принесло⁶.

В заключение вышеизложенного  следует помнить, что акцизы, как и другие налоги, являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело, по возможности прогнозируя последствия производимых изменений.

Список использованной литературы

 

1. Конституция от 12.12.1993//Российская газета. 1993. N 237;
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. От 24.07.2002, с изм. от 24.12.2002) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2003);
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть I) от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ // Российская газета от 8 декабря 1994 г;
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть II) от 26 января 1996 г. №14-ФЗ // Российская газета от 6, 7, 8 февраля 1996 г.;
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть III) от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ // Российская газета от 28 ноября 2001 г. №233;
6. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. №138-ФЗ // Российская газета от 20 ноября 2002 г. №220;
7. Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть I) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // Российская газета от 6 августа 1998 г. №148-149;
8. Налоговый кодекс Российской Федерации // (часть II) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Российская газета от 10 августа 2000 г. №153-154;
9. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. №61-ФЗ // Российская газета от 3 июня 2003 г., №106 (3220);
10. Закон РФ от 27.12.1991 №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. - №56. - 10.03.1992.;
11. Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»;
12. Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 19.11.2010);

 

13.  Бабанин В. Основные аспекты налогообложения акцизом на нефтепродукты / В.Бабанин, Н. Воронина // Аудит. - 2007. - №12. - С.39-45;
14. Брызгалин, А. Комментарий к главе 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации / А. Брызгалин, В. Берник, А. Головкин // Хозяйство и право. - 2010. - №8. - С.3-5;
15. Ивлиева, М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации / М.Ф.Ивлиева // Правоведение. - 2007. - №11 (244). - С.107-119;
16. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам / Т.И. Кисилевич. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 312.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

¹ Брызгалин, А. Комментарий к главе 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации / А. Брызгалин, В. Берник, А. Головкин // Хозяйство и право. - 2010. - №8. - С.3-5. 

² В ред. Федеральный закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 19.11.2010)

³ Бабанин В. Основные аспекты налогообложения акцизом на нефтепродукты / В.Бабанин, Н. Воронина // Аудит. - 2007. - №12. - С.39-45

⁴ Официальный сайт ОАО «Нефтяная компания «Альянс» [сайт]. URL : http://www.nk-alliance.ru/

⁵ Федеральный закон № 282-ФЗ от 28.11.09 «О внесении изменений в главы 22 и 30 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации».

⁶ "Российская газета" - Федеральный выпуск №5473 (97)