Анализ и прогнозирование развития налоговой системы России

     В условиях, когда работники, зависящие  от бюджетного финансирования (по уровню профессионализма, культуры, образования это потенциальный резерв для формирования среднего класса), получают нищенскую зарплату, нужно вернуться к введению прогрессивной шкалы подоходного налога. При этом размер налога должен устанавливаться таким образом, чтобы существующий налог в размере 13% платили граждане с душевым доходом до 2-3 прожиточных минимумов (ПМ) включительно. Введение прогрессивной шкалы будет способствовать снижению социального неравенства, а также повышению конкурентоспособности оплаты труда работников бюджетной сферы и приближению их по этому критерию к среднему классу.

     Практика  показывает, что власть способствует последовательному снижению налогов  на миллиардные личные состояния  и большой бизнес. Необходимо поднимать  предельные ставки налогообложения высоких индивидуальных доходов до уровня развитых западных стран, там подоходные налоги составляют 30-40% от совокупных доходов и более. При этом нужно разработать качественный и эффективный механизм налогового администрирования, ставки налогов устанавливать в соответствии с законом Артура Лаффера (кривая Лаффера), иначе высокие ставки будут способствовать сокрытию доходов.

     Поступление налогов в госбюджет (Т) откладывается  на оси абцисс, на оси ординат  – предельная налоговая ставка (t). В данном случае предполагается, что речь идет о ставке подоходного налога. По мере роста ставок налога от 0 до 100% доходы государственного бюджета (налоговая выручка) будут вначале расти от 0 до некоего максимального уровня (точка М, соответствующей, допустим, 50% ставке налога), а затем снижается опять до нуля. Видно, что стопроцентная ставка налога дает такие же поступления в бюджет, как и нулевая ставка: налоговые доходы госбюджета просто отсутствуют. Ставка налога, изымающая весь доход, является ничем иным, как конфискационной мерой, в ответ на которую лекальная деятельность будет просто сворачиваться или «уходить в тень».

     Сегодня под налоговой реформой имеется  в виду, прежде всего, укрепление налоговой  системы, ее совершенствование. Для  этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

     Основные  направления налоговой реформы  в России в должны быть направлены на:

1. ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;
2. расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом «налоговой справедливости»;
3. постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;
4. решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

     На  сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:

5. расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;
6. унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;
7. расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
8. усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

     В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

     Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.

     Успешность  развития страны, в частности, зависит  от способности привлечь в экономику  капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень  доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

Заключение 

     На  основании всего выше сказанного можно сделать следующие выводы.

     Налоги  обеспечивают государство денежными  ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный  финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

     В России действует трехуровневая  система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов  РФ, местные налоги.

     Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени налоговая система РФ будет практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработать и принять Налоговый кодекс.

Библиографический список 

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) № 146-ФЗ от 9.07.1998 г.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) № 117-ФЗ от 5.08.2000 г.
3. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» № 2118-1 от 27.12.1991г.
4. Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» № 222-ФЗ от 29.12.1995г.
5. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» № 148-ФЗ от 31.07.1998г.
6. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» № 2116-1 от 27.12.1991г.
7. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России / М. Бобоев // Финансы. – 2008. - № 7. – С.28-33.
8. Дмитриева Н. Г. Специальные налоговые режимы Н.Г, Дмитриева, Д.Б. Дмитриев // Налоги. – 2007. - №2. - С.29-35
9. Дуканич Л.В., Налоги и налогообложение / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону: Феникс. – 2000. – 118с.
10. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов / С.П. Колчин. - М.: Экономика, 2008. - 254с.
11. Лыкова Л.Н., Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. - М: Бек, 2007. – 26с.
12. Маржуков А.В. Концептуальные основы совершенствования налоговой системы / А.В. Маржуков // Сб. науч. ст. преподавателей и аспирантов. – Чебоксары. - 2001. - С.197-201.
13. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения Р.Р. Садыков // Налоги. – 2009. - №3. – С.11-19
14. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: Финансы и кредит, 2005. - 136с.