Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2012 в 21:44, курсовая работа
Целью работы является анализ налога на прибыль организаций, механизма его взимания.
-В соответствии с целью поставлены следующие задачи:
-Дать характеристику налога на прибыль и нормативно-правовой базы исчисления и уплаты налога на прибыль;
-Дать оценку поступления налога на прибыль в доходах бюджетов разных уровней;
-Наметить пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций в РФ.
Введение……………………………………………………………………………..3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения прибыли………..……..6
1.1 Характеристика элементов налога на прибыль……………………..………6
1.2 Нормативно-правовая база исчисления и уплаты налога на прибыль.….14
Глава 2. Поступление налога на прибыль в доходах бюджетов…………..19
2.1 Место налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета РФ….19
2.2 Пути совершенствования взимания налога на прибыль организаций в РФ…………………………………………..…………………………………….....26
Заключение…………………………………..…………………………………….31
Список использованной литературы…………………….……………………35
Таким образом, с 1 января 2002 года элементы налогообложения по налогу на прибыль установлены в главе 25 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 0 процентов, 9 процентов, 15 процентов. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются:
- Конституция РФ,
-Налоговый кодекс РФ;
-Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ;
-Международные договоры.
Глава 2. Поступление налога на прибыль в доходах бюджетов
2.1 Место налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета
Налог на прибыль (доход) относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней важное место после косвенных налогов. Налог на прибыль широко используется в российской практике регулирования межбюджетных отношений. Ежегодно, с принятием закона о федеральном бюджете устанавливаются пропорции распределения сумм налога по звеньям бюджетной системы. За время, прошедшее с 01.01.2002 г., в главу 25 НК РФ были внесены многочисленные существенные изменения и дополнения. Последние основные изменения в главе 25 НК РФ были внесены с 2009 года федеральными законами от 30.04.2008 № 55-ФЗ, от 30.06.2008 № 108-ФЗ, от 22.07.2008 № 135-ФЗ, от 22.07.2008 № 158-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 01.12.2008 № 225-ФЗ. Как федеральный налог, налог на прибыль организаций формирует собственные налоговые доходы федерального бюджета. Механизм распределения доходов от взимания налога на прибыль организаций между бюджетами разных уровней бюджетной системы заключен в системе ставок этого налога. Согласно ст. 284 НК РФ итоговая ставка налога на прибыль организаций установлена в размере 20%. При этом:
1) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
2) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Рассмотрим роль налогообложения прибыли в наполнении бюджетов различных уровней. Согласно статистической информации Федеральной налоговой службы проанализируем поступление налогов в федеральный бюджет за 2007 -2010 годы в таблицах 1и 2.
Таблица 1. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации за 2007-2008 гг.
| млрд. рублей | в процентах к 2008 году | |||
| 2007 год | 2008 год | в процентах к 2007 году | 2009 год |
|
Всего поступило в бюджетную систему РФ | 8 643,4 | 10 032,8 | 116,1 | 8 379,3 | 83,5 |
в том числе: |
|
|
|
|
|
Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН) | 7 360,2 | 8 455,7 | 114,9 | 6 798,1 | 80,4 |
Государственные внебюджетные фонды | 1 283,2 | 1 577,1 | 122,9 | 1 581,2 | 100,3 |
Налоги и сборы – всего (вкл. ЕСН) | 7 360,2 | 8 455,7 | 114,9 | 6 798,1 | 80,4 |
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН) | 3 747,6 | 4 078,7 | 108,8 | 3 012,4 | 73,9 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 3 612,6 | 4 377,0 | 121,2 | 3 785,7 | 86,5 |
из них: |
|
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций | 2 172,2 | 2 513,0 | 115,7 | 1 264,4 | 50,3 |
в федеральный бюджет | 641,3 | 761,1 | 118,7 | 195,4 | 25,7 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 1 530,9 | 1 751,9 | 114,4 | 1 069,0 | 61,0 |
Таблица 2. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации за январь-сентябрь 2009-2010 гг.
|
|
| млрд. рублей |
| январь-сентябрь 2009 года | январь-сентябрь 2010 года | в процентах к 2009 году |
|
|
|
|
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации | 4 564,1 | 5 627,4 | 123,3 |
в том числе: |
|
|
|
в федеральный бюджет | 1 819,0 | 2 351,1 | 129,2 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 2 745,1 | 3 276,3 | 119,4 |
из них: |
|
|
|
Налог на прибыль организаций | 936,8 | 1 342,1 | 143,3 |
в федеральный бюджет | 142,9 | 182,9 | 128,0 |
в консолидированные бюджеты субъектов РФ | 793,9 | 1 159,2 | 146,0 |
Сделаем выводы по таблицам 1 и 2: в структуре доходов федерального и консолидированного бюджетов:
1. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2008 году составили 761,1 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 119,8 млрд. рублей, или на 18,7%. Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет в 2008 году составили 1751,9 млрд.руб. По сравнению с 2007 годом поступления выросли на 221 млрд. рублей, или на 14.4%.
2. Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195,4 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления уменьшились на 565,7 млрд. рублей, или на 75%. Поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет в 2009 году составили 10690 млрд.руб. По сравнению с 2008 годом поступления уменьшились на 682,9 мрд.руб, или на 39%.
3. В январе-сентябре 2010г. по сравнению с аналогичным периодом 2009 года поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет РФ выросли на 40 млрд. руб., или на 28%.
В январе-сентябре 2010г. по сравнению с аналогичным периодом 2009 года поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ выросли на 43,3% - до 1 трлн 342,1 млрд руб.. При этом перечисления этого налога в федеральный бюджет выросли на 28% - до 182,9 млрд. руб., а в целом поступления в консолидированный бюджет субъектов РФ выросли на 46% - до 1 трлн 159,2 млрд руб. За период 2008 -2009 г.г. в связи с экономическим кризисом поступления налога на прибыль в бюджеты разных уровней уменьшились. Положительно то, что по результатам девяти месяцев 2010 года перечисления этого налога в федеральный бюджет выросли на 28%, а консолидированный бюджет на 46%. Рассчитаем удельный вес поступлений налога на прибыль в консолидированном бюджете РФ за период 2007- 9 мес. 2010 года.
Таблица 3. Удельный вес поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ за период 2007- 9 мес. 2010 года.
Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2010 год (9мес.) | ||||
| млрд. рублей | в % к доходам | млрд. рублей | в % к доходам | млрд. рублей | в % к доходам | млрд. рублей | в % к доходам |
Налог на прибыль | 2 172,2 | 29,5 | 2 513,0 | 29,7 | 1 264,4 | 18,6 | 1 342,1 | 23,9 |
Отразим на диаграмме динамику удельного веса налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета РФ за период 2007- 9 мес. 2010 года.
Рис.1. Динамика удельного веса налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета РФ за период 2007- 9 мес. 2010 года
Полученные данные по динамике поступлений в консолидированный бюджет РФ налога на прибыль за период 2007-9 мес. 2010 г.г. позволяют сделать следующие выводы. Доля налога на прибыль в общей доле налоговых поступлений в консолидированный бюджет увеличилась в 2008г. на 0,2% по сравнению с 2007 годом, в 2009 году –уменьшилась на 11,1% по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году увеличилась на 5,3% по сравнению с 2009 годом. Таким образом, в связи с кризисом в 2009 году доля налога на прибыль уменьшилась, но по результатам девяти месяцев 2010 года удельный вес налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета РФ вырос на 5,3%.
Рассмотрим динамику удельного веса налога на прибыль в доходах федерального бюджета РФ за период 2007- 9 мес. 2010 года.
Таблица 4. Удельный вес поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет РФ за период 2007- 9 мес. 2010 года.
Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2010 год (9мес.) | ||||
| млрд. рублей | в % к доходам | млрд. рублей | в % к доходам | млрд. рублей | в % к доходам | млрд. рублей | в % к доходам |
Налог на прибыль | 641,3 | 17 | 761,1 | 19 | 195 | 6 | 182,9 | 8 |