Экономическое и социальное значение специальных налоговых режимов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 11:47, контрольная работа

Краткое описание

Задание 1.3 (4 балла). Заполните таблицу, рассчитав удельный вес налогов, поступающих от субъектов, применяющих специальные налоговые режимы (СНР), в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации за 2003 – 2010 гг.

Скачать целиком (66.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

СНР.doc

— 373.00 Кб (Скачать файл)
 
 

 

      Задание 3.6. (30 баллов)

     На  основе положений главы 26.3 Налогового кодекса РФ разработайте  алгоритм расчета налога, как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». Создайте методику выбора наиболее выгодного для налогоплательщика объекта налогообложения, на основе соотношений таких показателей, как «доходы», «расходы», «заработная плата работников». В каждой конкретной строке задания определите, какой объект налогообложения является более выгодным для налогоплательщика. В целях расчета доходы налогоплательщика приравниваются к 100 единицам. Страховые взносы не учитываются (1 строка - 1 балл) 

№ Стоимость сырья, материалов, топлива     (в т.ч. НДС) Заработная  плата работников Объект налогообложения
1 57 16  
2 57 15  
3 57 14  
4 65 5  
5 47 5  
6 55 5  
7 50 5  
8 59 8  
9 60 8  
10 45 29  
11 45 30  
12 45 31  
13 45 32  
14 45 33  
15 44 33  
 
 

     Задание 3.7 (7 баллов).

     Охарактеризуйте упрощенную систему налогообложения  индивидуальными предпринимателями  на основе патента

Количество  наемных работников (1 балл) 
 
 индивидуальный  предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.
Необходимость представления налоговой декларации (1 балл) 
 Налоговая декларация не представляется
Виды  деятельности, при осуществлении  которых применяется система (1 балл) 
 1) ремонт и  пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, окраска и пошив обуви;

3) изготовление  валяной обуви;

4) изготовление  текстильной галантереи;

5) изготовление  и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление  траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление  оград, памятников, венков из металла;

8) изготовление  и ремонт мебели;

9) производство  и реставрация ковров и ковровых изделий;

10) ремонт  и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

И другие виды деятельности

Ограничение по величине доходов (1 балл) 
 Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Срок, на который выдается патент (1 балл) 
 Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Расчет  годовой стоимости патента (1 балл) 
 Годовая стоимость  патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Сроки оплаты стоимости патента (1 балл) 
 Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент

 
 
 

     Задание 3.8. (12 баллов). Укажите конкретные примеры из арбитражной практики по отдельным видам предпринимательской деятельности для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, за последние три года (заполните таблицу):

предмет спора позиция

налогоплательщика

 позиция

налогового

органа

 позиция

арбитражного суда

1. утрата  права на применение СНР (2 балла) 
      
2. НДС, полученный от покупателя товара (2 балла) 
      
3. порядок  включения в налоговую базу расходов (2 балла) 
      
4. возможность  перехода на СНР (2 балла) 
      
5. доля участия другой организации (2 балла) 
      
6. зачисление авансовых платежей по единому налогу (2 балла) 
      
 
 
 

Задание 3.9. (9 баллов). Укажите вид специального налогового режима, который может применять индивидуальный предприниматель, осуществляющий различные виды предпринимательской деятельности, а также соответствующую статью НК РФ. Заполните таблицу

Виды предпринимательской деятельности

Вид СНР (УСН на основе патента или система налогообложения в виде ЕНВД)

1. изготовление и ремонт мебели (1 балл) 

УСН на основе патента (ст.346.25.1 п.1 пп.8)

2. стрижка домашних животных (1 балл)

УСН на основе патента (ст.346.25.1 п.1 пп.21)

3. оказание автотранспортных услуг  (1 балл)

ЕНВД (ст.346.26 п.1 пп.5)

4. оказание тренерских услуг (1 балл)

УСН на основе патента (ст.346.25.1 п.1 пп.53)

5. оказание ветеринарных услуг  (1 балл)

УСН на основе патента (ст.346.25.1 п.1 пп.58)

ЕНВД (ст.346.26 п.1 пп.2)

6. развозная розничная торговля (1 балл)

ЕНВД (ст.346.26 п.1 пп.9)

7. размещение рекламы на транспортных  средствах (1 балл)

ЕНВД (ст.346.26 п.1 пп.11)

8. оказание услуг по репетиторству  (1 балл)

УСН на основе патента (ст.346.25.1 п.1 пп.52)

9. оказание услуг по временному  размещению и проживанию (1 балл)

УСН на основе патента (ст.346.25.1 п.1 пп.56)

ЕНВД (ст.346.26 п.1 пп.12)

Тема 4. Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)

 

      Задание 4.1. (8 баллов)

     Укажите условия перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму налогообложения. Заполните таблицу:

Переход к специальному

налоговому  режиму

(4 балла)

 Возврат к общему режиму

налогообложения

(4 балла)

 
Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Вновь созданная организация или вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на иной режим налогообложения в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

 Налогоплательщики,  уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     Задание 4.2. (21 балл)

     Проведите сравнительную характеристику упрощенной системы налогообложения (УСН), специального налогового режима в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВД) и системы налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). Заполните таблицу:

Критерии  сравнения УСН ЕВНД ЕСХН
Налогоплательщики (1 балл) 
 
 Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. организации и  индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке
Право выбора СНР (1 балл) 
 
 Имеют право  перехода Обязанность встать на учет Имеют право  перехода
Порядок перехода (перевода) на специальный налоговый режим (1 балл) 
 Организации и  индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Вновь созданная организация и вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе

  Организация обязана перейти с общей системы налогообложения на уплату ЕНВД, если:

В муниципальном  образовании по тому виду деятельности, которым занимается организация, введено ЕНВД.

Начало нового вида деятельности, которое облагается ЕНВД или предыдущая деятельность организации, соответствует условиям, при которых ЕНВД обязательно.

Участие других организаций в уставном капитале организации не превышает 25%. Исключение составляют организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, организаций потребительской кооперации, а также хозяйственных обществ, учрежденных ими, и их союзов.

Организация не является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом и не относится к категории крупнейших налогоплательщиков

 Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Вновь созданная организация или вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. 
 

Сроки подачи заявления о переходе на СНР (1 балл) 
 с 1 октября по 30 ноября предшествующего года В течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. С 20 октября  по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они хотят перейти на уплату единого налога
Ограничения по применению специального налогового режима (2 балла) 
 Средняя численность  работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.                

Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения - не более 45 млн рублей. Данный лимит будет действовать до 1 октября 2012 г.

Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики  утрачивают право применять УСН - 60 млн. рублей.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн руб.

Доля  непосредственного участия других организаций - не более 25%

 предельная  средняя численности сотрудников;

предельной доли участия других организаций в уставном капитале.

 организации и  индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Перечень  налогов, от которых налогоплательщики освобождаются (2 балла) 
 Организации освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,

Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

 организации освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении  прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

индивидуальные  предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

 Организации освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций , налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Индивидуальные  предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Перечень налогов, от которых налогоплательщики не освобождаются (2 балла) 
 НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

транспортный  налог

 земельный  налог

 сборы  за пользование объектами животного мира и пользование водных биологических ресурсов

акцизы

 НДПИ

 водный  налог

 земельный налог

транспортный  налог

водный  налог

НДС при импорте

сборы за пользование объектами животного  мира и пользование водных биологических ресурсов

акцизы

 НДПИ

 водный  налог

 НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

транспортный  налог

 земельный  налог

 сборы  за пользование объектами животного мира и пользование водных биологических ресурсов

акцизы

 НДПИ

 водный налог

Объект  налогообложения (1 балл) 
 Объектом налогообложения  признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

 Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база (1 балла) 
 В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

 Налоговой базой  для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности Налоговой базой  признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговые ставки (1 балл) 
 В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Налоговый период (1 балл) 
 Налоговым периодом признается календарный год Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговым периодом признается календарный год
Сроки представления налоговых деклараций (1 балл) 
 Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. . Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (предшествующим годом)
Отчетные периоды (1 балл) Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - Отчетным периодом признается полугодие.
Возможность переноса убытков на будущее (1 балл) Не предусматривается  Не предусматривается Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток
Сроки уплаты налогов (1 балл) Налог по итогам календарного года уплачивается с подачей декларации организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года. Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Сроки уплаты авансовых платежей (1 балл) Авансовые платежи  по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. - Авансовые платежи  уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода
Бюджет, в который уплачиваются налоги (2 балл) Федеральный бюджет Местный бюджет Региональный  бюджет

Информация о работе Экономическое и социальное значение специальных налоговых режимов