Классификация налогов

Налогоплательщики:

• Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
• Не уплачивают налог те, кто использует водные объекты на основании договоров, заключенных после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объекты налогообложения:

• Забор воды из водных объектов.
• Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава.
• Использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики.
• Использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях.

Не являются объектами  налогообложения:

1. Забор воды:
• содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;
• для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий;
• для санитарных, экологических и судоходных попусков;
• морскими и другими судами для обеспечения работы технологического оборудования;
• для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
• для орошения земель сельхозназначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, личных подсобных хозяйств, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организаций и граждан;
• из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод (разъяснения в письме ФНС РФ от 20.07.2005 N ГВ-6-21/607).
2. Использование акватории:
• для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
• для стоянки плавсредств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений для охраны вод и водных биоресурсов, охраны окружающей среды;
• для проведения государственного мониторинга водных объектов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
• для размещения и строительства гидротехнических сооружений специального назначения;
• для организованного отдыха исключительно инвалидов, ветеранов и детей;
• для проведения дноуглубительных и др. работ, связанных с эксплуатацией судоходных путей и гидротехнических сооружений;
• для рыболовства и охоты.
3. Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства

Налоговая база.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

• При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
• При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
• При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
• При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам:

• при заборе воды
• при использовании акватории
• при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
• при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических  ресурсов.

Плательщики:

Организации и физ. лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получившие лицензию.

Объекты налогообложения:

Обложению подлежат объекты животного  мира и водных биологических ресурсов, поименованные в статье 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии.

Не подлежат обложению объекты, используемые для личных нужд малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также лицами, для которых  охота и рыболовство являются основой их существования.

Ставки сборов

Ставки сбора устанавливаются  за каждый объект животного мира п. 1 ст. 333.3 НК РФ;

за каждый объект водных биологических  ресурсов - п. 4 ст. 333.3 НК РФ;

за каждый объект водных биоресурсов - морских млекопитающих - п. 5 ст. 333.3 НК РФ.

Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

• нотариальных действий;
• действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
• действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
• действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
• действий уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
• государственной регистрации юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.

В числе прочего, Налоговым  кодексом РФ предусмотрены государственные  пошлины за:

• право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц
• право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;
• выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;
• выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

 

2.2. Региональные  и местные налоги

Налоги республик в составе  РФ, краевых, областей, автономной области,  автономных округов (для краткости  их чаще называют региональными) устанавливаются  законодательными актами субъектов  РФ в соответствии с НК РФ и действуют  на территории соответствующих субъектов  РФ. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе  РФ или решениями органов государственной  власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено  законодательными актами РФ. К числу  региональных налогов относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Налог на имущество  организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность).

Объект налогообложения:

Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное  владение, пользование, доверительное  управление, внесенное в совместную деятельность, или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе  как основные средства.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся  на территории Российской Федерации  и принадлежащее указанным иностранным  организациям на праве собственности  недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не являются объектами налогообложения:

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;
• имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база:

Определяется самостоятельно как  среднегодовая стоимость имущества. Учитывается по его остаточной стоимости. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости  по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

Сведения об инвентаризационной стоимости  необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) объектов в налоговый орган по местонахождению  объектов.

Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации  и каждого обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту  недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения.

Если фактическое местонахождение  налогооблагаемых объектов находится  в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах  Российской Федерации.

Налог на игорный  бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

Объекты налогообложения:

С 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать  игорные заведения (за исключением  букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию  и проведение азартных игр в игорной  зоне.

Объекты налогообложения на игорный  бизнес (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы), зарегистрированные в указанных  выше игорных заведениях, подлежат снятию с регистрации по решению  налогового органа без заявления  налогоплательщика. При этом инспекция  должна письменно уведомить налогоплательщика  о таком решении в течение  шести дней. Указанное положение  действует с 30.01.2010 г.

Налоговая база определяется по каждому объекту налогообложения  отдельно. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы по каждому  объекту и соответствующей ставки налога.

Налог подлежит уплате с момента  осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.

Транспортный  налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектами налогообложения являются:

• автомобили
• мотоциклы
• мотороллеры
• автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу
• самолеты
• вертолеты
• теплоходы
• яхты, парусные суда
• катера
• снегоходы, мотосани
• моторные лодки
• гидроциклы
• несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства