- поставке услуг по получению  высшего, среднего, профессионально-технического  и дошкольного образования учебными  заведениями, в том числе обучению  аспирантов и докторантов, учебными  заведениями, имеющими лицензию  на поставку таких услуг, а  также услуг по воспитанию  и обучению детей в домах  культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах  искусств и услуг по проживанию  учащихся или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся  услуги по:

     а) воспитанию и обучению детей, которые  поставляются детскими музыкальными и  художественными школами, школами  искусств, домами культуры (игра на музыкальных  инструментах, хореография, изобразительное  искусство, кружки (факультативы) иностранных  языков, компьютерного обучения);

     б) содержанию, воспитанию и обучению детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх указанного объема;

     в) всем видам образовательной деятельности, поставляемым общеобразовательными учебными заведениями I–III ступеней;

     г) всем видам образовательной деятельности, поставляемым профессионально-техническими учебными заведениями;

     ґ) всем видам образовательной деятельности, поставляемым высшими учебными заведениями I–IV уровней аккредитации, в том  числе для получения второго  высшего и последипломного образования;

     д) обучению слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

     е) повторному изучению отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин  и курсов с последующей сдачей экзаменов;

     є) обучению аспирантов и докторантов;

     ж) приему кандидатских экзаменов;

     з) предоставлению научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

     и) довузовской подготовке;

     і) проведению лекций по вопросам науки  и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

     ї) предоставлению консультаций для учащихся, воспитанников, студентов, курсантов  сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

     й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и  спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов.

     Произведем  расчет НДС подлежащего оплате в  бюджет   как разница между  суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

      (34 000 х 20%)  - ((10000 + 2500) / 6) = 6800 – 2083,33 = 4716,67 грн

     Сумма НДС подлежащая оплате в бюджет составляет  4716,67 грн.

     По  условиям задания срок подачи налоговой  декларации предприятия до 20.05.2010, срок оплаты налогового обязательства по НДС в Государственный  бюджет  до 30.05.2010. 
 
 
 

     ЗАДАНИЕ № 3 
 

     Работнику фирмы «Ольвия» Гудусю  Ю. начислено  в феврале 2010 года заработную плату  в сумме 1670 грн. На данном предприятии  работник подал заявление о применении социальной льготы  и соответствующие  документы, удостоверяющие, что он является вдовцом.  Кроме того по условиям договора работник передал в аренду склад, за что получил в отчетном месяце арендную плату 500 грн. Какой  доход получит работник? 

     Гудусю  Ю. как вдовец имеет право на налоговую  социальную льготу  (НСЛ) в размере 150%  или в сумме 651,75 грн (869 грн  х 50% х 150%). Но при условии, что предельный размер заработной платы, дающий право  на применение налоговой социальной льготы в 2010 году работника предприятия  должен составлять не больше 1220 грн.  Таким образом,  Гудусю  Ю. право  на применение НСЛ не имеет. Произведем расчет, какой доход получит работник. 

     а)  С заработной платы.

Сбор  в Пенсионный фонд:  1670 грн х 2% = 33,4 грн

Сбор  на случай безработицы:  1670 грн х 0,6% = 10,02 грн

Сбор  на случай временной потери трудоспособности: 1670 грн х 1%=16,7 грн

НДФЛ:  (1670 – (33,4 + 10,02 + 16,7))  х 15%  = 241,48 грн

Чистая  сумма на руки:  1670 – 33,4 – 10,02 – 16,7 – 241,48 = 1368,40 грн 

     б)  С арендной платы.

     Доходы  физического лица от предоставления в аренду недвижимого имущества  облагаются налогом по ставке 15%. Согласно п.п. 9.1.5 ст. 9 Закона № 889 «О налога с  доходов физических лиц» который  определяет момент налогообложения  доходов физических лиц от предоставления недвижимого имущества в аренду, такие доходы окончательно облагаются при их выплате и за их счет.

Сумма НДФЛ  500 грн  х 15% = 75 грн

Чистый  доход на руки 500 – 75 = 425 грн 

     Таким образом, общая сумма дохода, полученная работником на руки за февраль месяц  составила в сумме  1793,4 грн (425 + 1368,40). 
 
 

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый кодекс Украины

  http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=2755-17

2. Войтенко  Т., Казанова Н. Налог на добавленную  стоимость. //Налоговый кодекс консультации и комментарии. – Х.: Фактор, № 1 – 2010. – С. 27 – 37.
3. Вороная Н. НДФЛ: разъяснения и комментарии. Спецвыпуск. // Налог и бухгалтерский учет. -  № 4. – 2010.
4. Вишневский В.П. Налогообложение предприятий в Украине – Донецк, 2004. – с. 365.
5. Лермонтов Ю.М. Рекомендации по исчислению и уплате налогов // "Налоговый вестник", 2010, №9. – с. 39-47
6. Налоги. Учебное пособие под ред. В.В. Буряковского. Днепропетровск  «Пороги», 2005. – 269 с.
7. http://delo.ua/ukraine/kakie-nalogi-budut-platit-edi-149492/