Налог на прибыль организаций. Классификация доходов

       8) в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением  случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

       При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в  соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому  имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным  услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

       9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 настоящего Кодекса(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

       10) в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

       11) в виде положительной курсовой  разницы, возникающей от переоценки  имущества в виде валютных  ценностей (за исключением ценных  бумаг, номинированных в иностранной  валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в  иностранной валюте, в том числе  по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением  официального курса иностранной  валюты к рублю Российской  Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ);

       Положительной курсовой разницей в целях настоящей  главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества  в виде валютных ценностей (за исключением  ценных бумаг, номинированных в иностранной  валюте) и требований, выраженных в  иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств(абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ);

       11.1) в виде суммовой разницы, возникающей  у налогоплательщика, если сумма  возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному  соглашением сторон курсу условных  денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ,  услуг), имущественных прав, не соответствует  фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях(п. 11.1 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

       12) в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации или с законодательством  Российской Федерации атомными  станциями для повышения их  безопасности, используемых не для производственных целей(п. 12 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ);

       13) в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или разборке  при ликвидации выводимых из  эксплуатации основных средств  (за исключением случаев, предусмотренных  подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса)(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ);

       14) в виде использованных не по  целевому назначению имущества  (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены  в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной  помощи, пожертвований), целевых поступлений,  целевого финансирования, за исключением  бюджетных средств. В отношении  бюджетных средств, использованных  не по целевому назначению, применяются  нормы бюджетного законодательства  Российской Федерации.

       Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе  денежные средства), работы, услуги в  рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое  финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые  органы по месту своего учета отчет  о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ);

       15) в виде использованных не по  целевому назначению предприятиями  и организациями, в состав которых  входят особо радиационно опасные  и ядерно опасные производства  и объекты, средств, предназначенных  для формирования резервов по  обеспечению безопасности указанных  производств и объектов на  всех стадиях их жизненного  цикла и развития в соответствии  с законодательством Российской  Федерации об использовании атомной энергии(п. 15 в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ);

       16) в виде сумм, на которые в  отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного)  капитала (фонда) организации, если  такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом от  возврата стоимости соответствующей  части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением  случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

(в ред.  Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

       17) в виде сумм возврата от  некоммерческой организации ранее  уплаченных взносов (вкладов)  в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе  расходов при формировании налоговой  базы;

       18) в виде сумм кредиторской задолженности  (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям, за исключением  случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.  Положения данного пункта не  распространяются на списание  ипотечным агентом кредиторской  задолженности в виде обязательств  перед владельцами облигаций  с ипотечным покрытием;

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 20.08.2004 N 105-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

       19) в виде доходов, полученных  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, с  учетом положений статей 301 - 305 настоящего  Кодекса;

       20) в виде стоимости излишков  материально-производственных запасов  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации;

(в ред.  Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

       21) в виде стоимости продукции  средств массовой информации  и книжной продукции, подлежащей  замене при возврате либо при  списании такой продукции по  основаниям, предусмотренным подпунктами  43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего  Кодекса. Оценка стоимости указанной  в настоящем пункте продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным статьей 319 настоящего Кодекса(п. 21 введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ). 

1.3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

       Ряд поступивших сумм, имущество и  вовсе не учитываются при определении  налоговой базы. Они увеличивают  активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы. Среди них следующие виды доходов:

1. имущество, в т.ч. имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
2. имущество, полученное в виде взносов в уставный капитал организации;
3. имущество, полученное обратно при выходе из хозяйственного общества или товарищества, но в пределах первоначального взноса;
4. средства, полученные в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи РФ»;
5. имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
6. средства, поступившие комиссионеру (агенту или иному поверенному по договору комиссии, агентскому и др. аналогичному договору) в пользу комитента, принципала или иного доверителя;
7. средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также суммы, полученные в погашение таких заимствований;
8. имущество, полученное организацией от материнской компании или учредителя при выполнении двух условий: доля вклада в уставной капитал принимающей стороны принадлежит более чем на половину передающей стороне и полученное имущество в течение одного года со дня его получения не передается третьим лицам;
9. превышение номинальной стоимости над ценой фактического приобретения организацией собственных акций (долей, паев) при продаже акций, ранее выкупленных ею у владельцев;
10. имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования. При этом организации, получившие средства Целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. К целевому финансированию относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования:

       При определении налоговой базы также  не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные ими по назначению. К указанным выше целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся так же: вступительные и членские взносы, отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады; имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования; суммы финансирования из государственных бюджетов и фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций; средства, полученные в рамках благотворительной деятельности; совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда; использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям; отчисления адвокатов на содержание коллегии адвокатов (ее учреждений); средства, поступившие профсоюзным организациям на проведение социально-культурных мероприятий; использованные по назначению средства, полученные структурными организациями РОСТО (бывший ДОСААФ) от Министерства обороны по генеральному договору. Данные положения применяются при условии, что в организации производится раздельное ведение учета доходов и расходов указанных целевых поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности.  

       Вопрос 2. Единый налог на вмененный доход (плательщики, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога в бюджет).

       Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход - это один из четырех действующих сейчас в  РФ специальных налоговых режимов. Он предусматривает особый порядок  определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой  ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов.

       Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (далее  в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении  следующих видов предпринимательской  деятельности:

       1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению;

       2) оказания ветеринарных услуг;

       3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

       4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование)  мест для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках (за исключением  штрафных автостоянок);

       5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

       6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли. Для целей настоящей  главы розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  более 150 квадратных метров по  каждому объекту организации  торговли, признается видом предпринимательской  деятельности, в отношении которого  единый налог не применяется;

       7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;

       8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания.  Для целей настоящей главы  оказание услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания,  признается видом предпринимательской  деятельности, в отношении которого  единый налог не применяется;

       9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;