Налогообложение банков

Автономная  некоммерческая организация высшего профессионального образования

Центросоюза Российской Федерации «Российский университет кооперации»

Брянский  филиал

Кафедра: «Бухгалтерский учет анализ и аудит» 
 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине: «Налоги и налогообложение»

На тему: «Налогообложение банков» 
 
 
 

Выполнила студентка

Факультета  080109

Группы  ЗБУс шифр 33

Хохлова Галина Викторовна

Руководитель:

Чайка А.П. 
 
 

Брянск 2011

     Содержание 

Введение 3

Глава 1.Налообложение банков 5

1.1. Особеннсти начисления налогоблагаемой базы 5

1.2. Принципы налооблажения банков 8

Глава 2. Краткая характеристика ОАО «УРАЛСИБ» 20

2.1. ОАО «УРАЛСИБ» 20

2.2. Анализ основных показателей деятельности банков, на примере         ОАО «УРАЛСИБ» 29

Заключение 37

Список использованной литературы 38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
В данной работе рассматривается тема "Налогообложение банков".Система налогообложения в России за последние годы прошла очень длинный путь, многое было сделано для ее развития и совершенствования. Однако действующая система налогообложения еще далека от совершенства и требует дальнейших корректировок. Это относится и к налогообложению такого типа финансовых учреждений, как коммерческие банки. Налоги составляют большую часть доходов государства. От количества поступивших налогов и сборов зависит уровень социального развития государства и стабильность государства в экономическом плане.

Налогообложение - механизм формирования бюджетной системы государства. От работы данного механизма зависит работа всей государственной системы. Одна из главных задач государственных управленцев грамотное формирование структуры данного механизма.         Коммерческие банки - одна из отраслей экономики, которая приносит большие налоговые поступления в виде налогов в казну государства.  
       Актуальность изучения данной темы заключается в том, что от налоговых поступлений в бюджет зависит вся бюджетная система страны. Деятельность коммерческих банков является одной из основных, приносящих стабильную прибыль в бюджет.

  Целью работы является - анализ эффективности налогообложения кредитных организаций на примере коммерческого банка «Уралсиб». Для достижения поставленной цели в работе рассматриваются следующие задачи:

• изучается история развития налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации в период реформ;
• дается характеристика налогов, уплачиваемых банками в современных условиях;
• анализируется эффективность налогообложения банковской сферы на примере отчетных данных конкретного коммерческого банка;
• выявляются проблемы налогообложения в банковской сфере и выделяются перспективы их решения с учетом опыта развитых зарубежных стран.

      Объект  исследования - налогообложение банков.

        Предмет исследования -налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами, принципы и особенности налогообложения банков, современное состояние и последние изменения банковского налогообложения, налогообложение банковской деятельности и финансовые результаты банков, совершенствование системы налогообложения коммерческих банков. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налогообложение банков.

 

1.1 Особенности исчисления  налогооблагаемой  базы. 

      Плательщиками налога на доход в соответствии с  Законом РФ "О налогообложении  доходов банков" являются:

• коммерческие банки;
• кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка
• Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций;
• Банк внешней торговли Российской Федерации;
• Сберегательный банк Российской Федерации;
• специальные банки (банки развития), созданные в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующими законодательными актами Российской Федерации для финансирования отдельных целевых республиканских (Российской Федерации), региональных и иных программ;
• банки с участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы  банков-нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации;
• Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога.

 

Объект  налогообложения:

      1. Объектом  налогообложения в соответствии  с Законом являются доходы  банка без учета полученного  в установленном порядке налога  на добавленную стоимость, включая:

      а) начисленные и полученные проценты по ссудам;

      б) полученную плату за кредитные ресурсы;

      в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям;

      г) комиссионные и иные сборы по гарантийным  операциям;

      д) комиссионные и иные сборы за услуги по корреспондентским отношениям и  услуги, оказанные предприятиям, организациям, банкам и другим учреждениям;

      е) от валютных операций;

      ж) от лизинговых операций;

      з) от факторинговых операций;

      и) от приобретенных или арендуемых брокерских мест на биржах;

      к) платежи клиентов по возмещению почтовых, телеграфных и иных расходов банка;

      л) проценты и комиссионные сборы, полученные за прошлые (по отношению к отчетному) годы, и востребованные проценты и  комиссионные сборы,  излишне уплаченные банком клиентам в прошлые (по отношению  к отчетному) годы;

      м) плату за услуги, оказанные населению;

      н) платежи за инкассацию;

      о) средства, поступившие от реализации основных фондов и иного имущества  банка, определяемые в виде разницы  между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и иного имущества, увеличенные  на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом  Верховным Советом Российской Федерации. При этом первоначальная стоимость  имущества не применяется к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

      При реализации  или безвозмездной  передаче другим юридическим и физическим лицам основных фондов, оборудования, патентов, лицензий и иных материальных и нематериальных активов, приобретенных  банком, получившим в связи с этим налоговый кредит или льготы по  налогу, предусмотренные  законодательством, налогооблагаемый  доход увеличивается  на сумму реализованных или переданных материальных и нематериальных активов  в размере не менее их первоначальной стоимости, увеличиваемой в соответствии с индексом инфляции, определяемым Верховным Советом Российской Федерации.

      п) денежные средства, материальные и  нематериальные активы, товары народного  потребления и иное имущество, передаваемое банку как безвозмездно, так и  в счет погашения процентов за полученный кредит;

      р) прочие доходы, полученные в результате осуществления финансово-кредитных  операций и сделок, иной хозяйственной  деятельности, а также взысканные (полученные) банком пени, штрафы и неустойки.

      2. Доходы, полученные банками в  иностранной валюте, подлежат налогообложению  вместе с доходами, полученными  в рублях. При этом доходы, полученные  в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации, действовавшему  на день получения дохода.

      3. Налогообложение прибыли, получаемой  при превышении установленной  маржи коммерческими банками  за счет использования кредитов  Центрального банка Российской  Федерации, производится по прогрессивной  шкале в соответствии с положением, утверждаемым Верховным Советом  Российской Федерации. 

      1.2 Принципы налогообложения  банков

Расчет  налогооблагаемой базы:

      Банк  исчисляет налогооблагаемую базу путем  уменьшения суммы доходов на сумму  следующих расходов:

      а) сумм, причитающихся к уплате в  бюджет в виде налога на имущество  предприятия, земельного и целевых  налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог  общего пользования;

      б) платежей, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного  медицинского страхования Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Государственный  фонд занятости населения Российской Федерации, а также других обязательных платежей;

      в) начисленных и уплаченных процентов  в пределах ставки, устанавливаемой  Центральным банком Российской Федерации, увеличенной на 3 пункта;

      г) уплаченных комиссионных сборов за услуги и корреспондентские отношения  в пределах, устанавливаемых Центральным  банком Российской Федерации;

      д) связанных с осуществлением валютных операций;

      е) процентов и комиссионных сборов, уплаченных в счет прошлых

      (по  отношению к отчетному году) лет,  и возврата процентов и комиссионных  сборов, излишне взысканных с  клиентов за прошлые (по отношению  к отчетному) годы;

      ж) амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных  в течение налогооблагаемого  периода, по нормам, утверждаемым в  установленном порядке;

      з) суммы износа нематериальных активов (в том числе стоимость брокерского  места), начисленной по нормам, рассчитанным банком исходя из первоначальной стоимости  и срока их полезного использования, но не более срока деятельности банка. Норма износа нематериальных активов, срок полезного использования которых  невозможно

      определить, устанавливается в расчете на десять лет, но не превышает срок деятельности банка;

      и) по аренде основных фондов в размере  амортизационных отчислений на их полное восстановление, а нематериальных активов (в том числе брокерского места) - суммы начисленного износа. Банки  с участием иностранного капитала, иностранные банки и филиалы  банков-нерезидентов производят амортизационные  отчисления на полное восстановление основных фондов и начисление суммы  износа нематериальных активов по нормативам и в порядке, установленным для  российских предприятий, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации и бывшего  СССР, межреспубликанскими договорами Российской Федерации и действующим  законодательством;

      к) на рекламу, оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг;

      л) на эксплуатацию зданий, оборудования и инвентаря, принадлежащих и  арендованных банку, в том числе  плата за отопление, освещение, пожарную и сторожевую охрану, на ремонт. При  этом расходы на оплату труда не учитываются;

      м) на служебные командировки, представительские  расходы в пределах норм, устанавливаемых  Правительством Российской Федерации;

      н) операционных, канцелярских, почтово-телеграфных, по перевозке и хранению денежных средств и ценностей, а также  платы другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычислительных центров.

      Уточнение состава доходов и расходов, учитываемых  при исчислении налогооблагаемой базы, производится Правительством Российской Федерации.