Налогообложение банков

Льготы  по налогу:

      1. От налогообложения освобождаются  следующие доходы:

      а) проценты по кредитам, предоставленным  Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации  и Банку внешней торговли Российской Федерации или под их гарантии;

      б) проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а  также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг.

      2. Налогооблагаемая база уменьшается  на суммы:

      а) отчислений в фонд страхования депозитов  в коммерческих банках, фонд страхования  коммерческих банков от банкротства  – по одному проценту от балансовой прибыли за квартал в каждый из перечисленных фондов;

      б) затрат, осуществляемых в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами  на содержание находящихся на  балансе  банков объектов здравоохранения, домов  престарелых и инвалидов,  детских  дошкольных учреждений,  детских  лагерей отдыха, объектов культуры, спорта, учреждений образования, жилищного  фонда, а также затрат банков на эти  цели при их долевом участии в  содержании перечисленных объектов. Затраты банков при долевом участии  принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной  власти,  на территориях которых  находятся указанные объекты  и учреждения;

      в) взносов, направляемых на благотворительные  цели в экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды (общественные объединения), общественным организациям инвалидов, домам престарелых  и инвалидов, религиозным объединениям, зарегистрированным в установленном  порядке, а также предприятиям, учреждениям  и организациям культуры, образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта в сумме, не превышающей одного процента налогооблагаемого  дохода.

      Все перечисленные фонды, предприятия, учреждения и организации, получившие такие средства, по окончании отчетного  года представляют в налоговый орган  по месту своего нахождения отчет  о поступивших суммах и их расходовании. Суммы, использованные не по назначению, изымаются в доход федерального бюджета.

      г) затрат на техническое перевооружение, а также на строительство и  реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.

      Эта льгота предоставляется при условии  полного использования сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату.

      3. Для банков, получивших в предыдущем  году убыток (по данным годового  бухгалтерского отчета),  часть  доходов, направленных на его  покрытие, освобождается от уплаты  налога в течение последующих  пяти лет (при условии полного  использования на эти цели  средств резервного и других  аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено  законодательством).

      4. Налоговые  льготы, установленные  подпунктами "б" - "г" пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, не должны уменьшать фактическую  сумму налога, исчисленную без  учета льгот, более чем на 50 процентов.

      5. Иностранный участник банка с  участием иностранного капитала, имеющий в соответствии с международным  договором Российской Федерации  или бывшего СССР право на  полное или частичное освобождение  от обложения налогом дохода, полученного им в результате  распределения дохода банка,  подает заявление о снижении  или отмене налога в порядке,  установленном Министерством финансов  Российской Федерации.  В случае  подачи заявления после перевода  полученного дохода за границу  оно должно быть представлено  в течение календарного года  со дня перевода. Заявление, поданное  по истечении указанного срока,  к рассмотрению не принимается.

      Иностранные банки, филиалы банков-нерезидентов, имеющие в соответствии с международными договорами Российской Федерации или  бывшего СССР право на полное или  частичное освобождение от налога на доходы от источников в Российской Федерации, реализуют это право  в соответствии с порядком, предусмотренным  для иностранного участника банка  с участием иностранного капитала. 

Порядок исчисления налога и  сроки уплаты его  в бюджет:

      1. Сумма налога определяется плательщиками  самостоятельно исходя из величины  налогооблагаемой базы с учетом  предоставленных льгот по налогу  и установленных ставок налога.

      2. В течение квартала плательщики  производят авансовые взносы  налога в бюджет, исчисленные  из предполагаемой суммы дохода  за налогооблагаемый период.

      Авансовые взносы производятся не позднее 10 и 25 числа  каждого месяца равными долями в  размере одной шестой квартальной  суммы налога.

      Если  суммы налоговых платежей незначительны, то по ходатайству плательщика налоговый  орган может установить один срок уплаты в бюджет - 20 числа каждого  месяца, в размере одной трети  квартальной суммы налога.

      По  окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики  исчисляют нарастающим итогом сумму  налога исходя из фактически полученного  ими дохода, подлежащего обложению  налогом, и установленной ставки. Уплата налога производится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета (баланса) за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета (баланса) за год.

      Платежные поручения на перечисление в бюджет налога на доход сдаются плательщиками  в учреждения банков до наступления  срока платежа.

      3. Излишне внесенные суммы налога  засчитываются в счет очередных  платежей или возвращаются плательщику  в десятидневный срок со дня  получения его письменного заявления. 

Устранение  двойного налогообложения:

      1. Сумма дохода, полученная за пределами  Российской Федерации, включается  в общую сумму дохода, подлежащую  налогообложению в Российской  Федерации, и учитывается при  определении размера налога.

      2. Уплаченная за пределами Российской  Федерации в соответствии с  законодательством других государств  сумма налога на доход, полученный  на территориях этих государств, засчитывается при уплате налога  на доход в Российской Федерации.  При этом размер засчитываемой  суммы  не  может превышать  суммы налога на доход, подлежащей  уплате в Российской Федерации  по доходу, полученному за ее  пределами.

      3. Правила устранения двойного  налогообложения не распространяются  на иностранных  юридических  лиц, получающих доходы в связи  с деятельностью в Российской  Федерации. 

Плательщиками налога на доход в соответствии с  Законом РФ "О налогообложении  доходов от страховой деятельности" являются:

• Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности, осуществляемой на основе лицензии, считаются предприятия, учреждения, организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая предприятия с иностранными инвестициями.
• Плательщиками налога на доходы от страховой деятельности являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют в установленном порядке страховую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Под постоянным представительством иностранного юридического лица для целей налогообложения  понимается бюро, контора, агентство, любое  другое место осуществления страховой  деятельности, а также организации  и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские  функции в Российской Федерации. Иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту  нахождения его постоянного представительства.

• Предприятия, учреждения и организации, указанные в настоящей статье, именуются в дальнейшем - страховые организации.

 

Объект  обложения налогом:

      1. Объектом обложения налогом является  доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость страховых  услуг. При этом затраты на  оплату труда штатных работников  в себестоимость страховых услуг  не включаются.

      2. Доход от страховой деятельности  представляет собой сумму страховых  платежей (премий),  получаемых по  договорам страхования, перестрахования,  а также иных поступлений доходов,  связанных со страховой деятельностью.

      3. Доходы в иностранной валюте  подлежат налогообложению по  совокупности с доходом от  страховой деятельности в рублях. При этом доходы в иностранной  валюте пересчитываются в рубли  по курсу Центрального банка  Российской Федерации, действовавшему  на день поступления средств  на валютный счет или в кассу  предприятия.

      4. Страховые  организации,  получившие  доход от иной деятельности, уплачивают  налог от этой деятельности  в  порядке,  установленном  законами о налогах на прибыль  и доход предприятий,  а также  другими законодательными актами  о налогах.

      5. Налог  на доходы от акций,  облигаций и иных ценных бумаг,  принадлежащих страховой организации,  а также от долевого участия  в других предприятиях взимается  у источника этих доходов. 

Расчет  налогооблагаемой базы:

В целях налогообложения  доход уменьшается на сумму следующих  расходов:

    а) выплаченных страховых сумм и  страховых возмещений;

    б) комиссионных вознаграждений, выплаченных  посредникам (страховым агентам, страховым  брокерам) по операциям страхования  и перестрахования;

    в) страховых платежей (премий), переданных в перестрахование;

    г) возврата перестраховщикам их доли специальных  страховых резервов предыдущего  года;

    д) отчислений в специальные страховые  фонды и резервы, образуемые в  соответствии с законодательными актами;

    е) сумм, вносимых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской  Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости  населения Российской Федерации, а  также других обязательных платежей;

    ж) сумм, причитающихся к уплате в  бюджетную систему Российской Федерации  в виде налога на имущество страховой  организации, земельного налога и целевых  налогов на покрытие затрат на финансирование строительства, реконструкции, ремонта  и содержание автомобильных дорог  общего пользования;

    з) расходов, включаемых в себестоимость  страховых услуг и определяемых в соответствии с законодательными актами о налогообложении прибыли (дохода) предприятий;

    и) амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, начисленных  в течение налогооблагаемого  периода по нормам, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

    к) суммы износа нематериальных активов, начисленной по нормам, рассчитанным плательщиком налога исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного  использования, но не более срока  деятельности плательщика. Норма износа нематериальных активов, срок полезного  использования которых невозможно определить, устанавливается в расчете  на десять лет, но не более срока  деятельности страховой организации;