Налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами

Суммы удержанного НДФЛ налоговые агенты должны перечислить  в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. Основанием является абзац 2 пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если совокупная сумма удержанного НДФЛ составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но ее следует уплатить в бюджет не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

При определении суммы  материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежащей налогообложению  по ставке 35 процентов, налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Рассчитать налог с материальной выгоды и перечислить эту суммы в бюджет должен налоговый агент – организация или индивидуальный предприниматель, предоставившие физическому лицу заем (кредит).

Отметим, что сумма  полученного займа (кредита) не рассматривается  в качестве дохода, полученного налогоплательщиком, так как денежные средства возвращаются кредитору. Только в том случае, когда  полученные денежные средства не возвращаются и суммы долга погашаются за счет средств кредитора либо другого лица, сумма такого долга рассматривается в качестве дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Заключение

Ценные бумаги – неизбежный атрибут всякого  товарного и финансового оборота. Будучи товаром, они вместе с тем способны служить как средством кредита, так и средством платежа, эффективно заменяя в этом качестве деньги.

Переход России к рыночной экономике и попытки  формирования рынка ценных бумаг  потребовали возрождения и использования  всего их многообразия.

В свою очередь, появилась  настоятельная потребность в  четком правовом регулировании фондового  рынка и оборота ценных бумаг, при отсутствии которого их использование  просто невозможно.

Налогообложение операций на фондовом рынке России, как и  в других странах, в большой степени зависит от статуса налогоплательщика: является ли он юридическим, физическим лицом, резидентом или нерезидентом.

Современный порядок  налогообложения доходов физических лиц от операций на фондовом рынке  весьма сложен, существует многообразие процентных ставок в зависимости от вида ценных бумаг, операций с ними, а также от статуса налогоплательщика, предусмотрены различные способы взимания налога, что порождает необходимость отдельного расчета налоговой базы с учетом перечисленных различий.

Действующий порядок  налогообложения доходов физических лиц от операций на рынке ценных бумаг недостаточно четко определяет процедуру определения цены реализации для ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, которая должна осуществляться на основе информации о рыночных ценах аналогичных ценных бумаг. Современный порядок налогообложения доходов физических лиц от операций на фондовом рынке в целом позволяет обеспечить достаточно справедливое налогообложение, но требует совершенствования.

Порядок налогообложения физических лиц по операциям на фондовом рынке прямо влияет на их налоговое поведение, выступает в роли стимула или антистимула к честной уплате налогов. Очень ярко это явление проявилось в последние годы, когда широко встречается такое явление как выплаты заработной платы под видом дивидендов.

Необходимо отметить, что эффективное совершенствование  налогообложения физических лиц  по операциям на фондовом рынке возможно только на основе обобщения существующего  российского и зарубежного опыта  в этой области. За рубежом применяется широкий спектр налоговых льгот, схем налогообложения доходов по ценным бумагам, которые позволяют создать наиболее благоприятные условия для развития фондового рынка, привлечения внутренних и иностранных инвесторов, и РФ уже сделала большой шаг в этом направлении.

Список литературы

Законодательные и нормативные  акты РФ

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30 ноября 1994 года.
3. Налоговый кодекс РФ №146-ФЗ от 31.07.1998.
4. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ 22 апреля 1996 года
5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ
6. Приказ ФСФР от 9 ноября 2010 г. N 10-65/пз-н
7. Приказ ФСФР от 9 ноября 2010 г. N 10-66/пз-н

Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов

8. Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. Учебное пособие. М., Научно-техническое общество имени академика С.И. Вавилова, 2007
9. Степанков Р.Б. «Развитие системы налогообложения прибыли по операциям на рынке ценных бумаг», диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Всероссийский заочный финансово-экономический институт, М. 2007 г.

Статьи в периодической печати на русском языке

1. Акимова В.М. «Продажа ценных бумаг: особенности налогообложения», журнал «Российский налоговый курьер» №11 2011 г. стр. 63-75.
2. Акимова В.М. «Продажа ценных бумаг: особенности налогообложения», журнал «Российский налоговый курьер» №10 2011 г. стр. 49-57.
3. Акимова В.М. «Приобретение ценных бумаг: когда появляются доходы и как рассчитать НДФЛ», журнал «Российский налоговый курьер» №9 2010 г. стр. 56-62
4. Ежек Д.Ю. «Какие выплаты признаются дивидендами», журнал «Российский налоговый курьер» №10 2010 г. стр. 18-22.
5. Ежек Д.Ю. «Налогообложение дивидендов», журнал «Российский налоговый курьер» №11 2011 г. стр. 35-41.
6. Мурзин В.Е. «Ценные бумаги: поправки в налогообложении», журнал «Налоговый вестник» №3 2010 г. стр. 14-24
7. Журнал «Российский налоговый курьер» №10 2011 г. дискуссионный зал №1, стр. 55-57

Интернет-источники

1. www.taxpravo.ru
2. www.nalogpro.ru
3. http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=1101

Размещено на Allbest.ru