Налоговая декларация

СОДЕРЖАНИЕ 
 

1. Налоговая декларация……………………………………………….2
2. Внесение изменений в налоговую декларацию…………………….5
3. Общие требования к заполнению налоговой декларации………...7
4. Список литературы………………………………………………….10

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговая декларация 

    

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

    Налоговая декларация представляется каждым  налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанностей по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

     Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

     Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

     Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации. Налогоплательщики вправе представить документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации в электронном виде.

      Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

    4.  Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

    Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи  налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о  приеме в электронном виде.

    При отправке налоговой декларации по почте  днем ее представления считается  дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается  дата ее отправки.

    Порядок предоставления налоговой декларации в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 28.12.2001 № 180-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ).

       5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

      Налогоплательщик или его представитель  подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и  полноту сведений, указанных в  налоговой декларации. Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, в налоговой декларации указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации).

       6. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

        7. Формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ).

     Министерство финансов РФ не  вправе включать в форму налоговой  декларации, а налоговые органы  не вправе требовать от налогоплательщиков  включения в налоговую декларацию  сведений, не связанных с исчислением  и (или) уплатой налогов и  сборов, за исключением:

• вида документа: первичный (корректирующий);
• наименование налогового органа;
• места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;
• фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);
• номера контактного телефона налогоплательщика.

        8.  Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

       9.  Особенности предоставления налоговых деклараций при выполнении соглашений о разделе продукции определяются главой  26 Налогового Кодекса Российской Федерации (введен Федеральным законом от 06.06.2003 № 65-ФЗ).

      10. Особенности исполнения обязанности  по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа определяются федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 29.12.2006 № 265-Фз; от 30.12.2006 № 268-ФЗ).

Внесение  изменений в налоговую  декларацию

    1. При обнаружении налогоплательщиком  в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей Налогового кодекса. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

    2. Если  уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

    3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

      4 . Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, в случаях:

• представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
• представление уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей суммы налога.

        5. Уточненная налоговая декларация  представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по месту  учета по форме, действовавшей  в налоговый период, за который  вносятся соответствующие изменения.

       6.  При обнаружении налоговым  агентом в поданном им в  налоговый орган расчете факта  неотражения или неполноты отражения  сведений, а также ошибок, приводящих  к занижению суммы налога, подлежащей  перечислению, налоговый агент обязан  внести необходимые изменения  и представить а налоговый  орган уточненный расчет в  порядке, установленном настоящим  Кодексом.

     Уточненный расчет, представляемый  налоговым агентом в налоговый  орган, должен содержать данные  только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены  факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

      Правила, предусмотренные настоящей статьей (ст. 81 Налогового кодекса РФ), применяются  также в отношении уточненных расчетов сборов и распространяются на плательщиков сборов ( в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

Общие требования к заполнению налоговой декларации

    1. Декларация заполняется шариковой  или перьевой ручкой черным  либо синим цветом. Возможна распечатка  заполненного текста Декларации  на принтере.

    Декларация  представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой  декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка  представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован  в Минюсте России 16.05.2002, регистрационный  №3437; "Бюллетень нормативных актов  федеральных органов исполнительной власти", 27.05.2002, №21; "Российская газета", 22.05.2002, №89).

    Декларация  на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через его  представителя, направлена в виде почтового  отправления с описью вложения или  передана по телекоммуникационным каналам  связи.

    При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления  с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам  связи днем ее представления считается  дата ее отправки.

    2. Декларация заполняется налогоплательщиком с учетом нижеследующего:

• в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк;
• все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц в Разделе 5 декларации, которые исчисляются и показываются в полных рублях. При этом, сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля;
• доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов;
• для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления;
• не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

   Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию на бланке установленной формы. Декларация, представленная по форме, отличной от утвержденной Минфином России, налоговыми органами не принимается;