Налоговая система РФ

gn="justify">- порядок  и сроки уплаты налога. 

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. 

Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса и с учетом положений  части первой Налогового кодекса. 

В соответствии с законодательством о налогах  и сборах отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов могут быть предоставлены налоговые льготы, то есть преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. 

Налогоплательщик  обязан: 

- уплачивать  законно установленные налоги; 

- встать  на учет в налоговых органах,  если такая обязанность предусмотрена  НК РФ; 

- вести  в установленном порядке учет  своих доходов (расходов) и объектов  налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 

- представлять  в налоговый орган по месту  учета в установленном порядке  налоговые декларации по тем  налогам, которые они обязаны  уплачивать, если такая обязанность  предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете"; 

- представлять  налоговым органам и их должностным  лицам в случаях, предусмотренных  НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 

- выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о  налогах и сборах, а также не  препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных обязанностей; 

- нести  иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах. 

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели  – помимо вышеназванных обязанностей должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: 

- об  открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; 

- обо  всех случаях участия в российских  и иностранных организациях - в  срок не позднее одного месяца  со дня начала такого участия; 

- обо  всех обособленных подразделениях, созданных на территории 

Российской  Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации  или ликвидации; 

- об  объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации  - в срок не позднее трех  дней со дня принятия такого решения; 

- об  изменении своего места нахождения  или места жительства - в срок  не позднее десяти дней с  момента такого изменения. 

Налогоплательщик  имеет право: 

- получать  от налоговых органов по месту  учета бесплатную информацию  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; 

- получать  от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 

- использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах; 

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 

- на  своевременный зачет или возврат  сумм излишне уплаченных либо  излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 

- представлять  свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 

- представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также  по актам проведенных налоговых  проверок; 

- присутствовать  при проведении выездной налоговой проверки; 

- требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения законодательства  о налогах и сборах при совершении  ими действий в отношении налогоплательщиков; 

- не  выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам; 

- обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов и действия (бездействие) их должностных  лиц; 

- требовать  соблюдения налоговой тайны; 

- требовать  в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. 

Налоговые органы вправе: 

- требовать  от налогоплательщика или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления  и уплаты 

(удержания  и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты 

(удержания  и перечисления) налогов; 

- проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном НК РФ; 

- производить  выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; 

- приостанавливать  операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ; 

- осматривать  (обследовать) любые используемые  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения независимо  от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества; 

- взыскивать  недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в  порядке, установленном НК РФ; 

- контролировать  соответствие крупных расходов  физических лиц их доходам; 

- заявлять  ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления  определенных видов деятельности; 

- предъявлять  в суды общей юрисдикции или  арбитражные суды иски: 

- о взыскании  налоговых санкций с лиц, допустивших  нарушения законодательства о  налогах и сборах; 

- о признании  недействительной государственной  регистрации юридического лица  или государственной регистрации  физического лица в качестве  индивидуального предпринимателя; 

- о ликвидации  организации любой организационно-правовой  формы по основаниям, установленным  законодательством Российской Федерации; 

- о досрочном  расторжении договора о налоговом  кредите и договора об инвестиционном  налоговом кредите. 

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные НК РФ. 

В соответствии со ст.12 Налогового кодекса, в Российской Федерации устанавливаются федеральные  налоги и сборы, налоги и сборы  субъектов РФ

(далее  – региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. 

Федеральными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. 

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 

Не могут  устанавливаться региональные или  местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные  НК РФ. 
 

Основные  функции налоговой системы государства  и, соответственно, установленных в  государстве налогов являются:

Фискальная, суть которой состоит в пополнени доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики.

Приниципы построения налоговой системы государства  обсуждаются практически с тех  пор, как возникло государство. Ещё Адам Смит в своей книге "Исследование о природе и причине богатства народов" в 1776 г. сформулировал четыре правила ("максимы"):

налоги  должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

размер  налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;