Налоговое администрирование

Комментарии и рекомендации

Тема  оптимизации и необоснованной налоговой  выгоды волнует всех налогоплательщиков, ведь между этими понятиями слишком  тонкая грань. Конечно, всегда хочется платить меньше налогов и выбрать такой путь, который максимально снизил бы налоговое бремя. Вопрос только в том, в каких случаях это будет законно, а в каких нет[2]. Для налоговых органов ответ заведомо предрешен. Остается уповать на практику. 

Рассматриваемое решение ФАС Уральского округа не должно вызывать особого оптимизма  у компаний, которые надеются использовать его для обоснования своих  доводов. Дело в том, что суд ссылается на постановление КС РФ от 27.05.03 № 9-П, в котором, в частности, рассматривалась неопределенность понятия «уклонение от уплаты налогов иным способом»[3], предусмотренного ст. 199 УК РФ.

Действительно, в п. 3 постановления № 9-П сказано, что «недопустимо установление ответственности  за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его  суммы, но заключаются в использовании  предоставленных налогоплательщику  законом прав, связанных с освобождением  на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской  деятельности и соответственно –  оптимального вида платежа». Однако при ближайшем рассмотрении становится ясно, что ссылка судей ФАС Уральского округа на постановление № 9-П не вполне корректна, поскольку разъяснения КС РФ приводятся в русле уголовного законодательства и конституционности ст. 199 УК РФ. КС РФ указал, что в силу принципа равенства всех перед законом и судом (ст. 19, ч. 1 Конституции Российской Федерации) запреты и иные установления, закрепляемые в законе, должны быть определенными, ясными и недвусмысленными.

В рассматриваемом  же судебном деле, по мнению авторов, все  было предельно ясно: и аффилированность, и занижение налогооблагаемой базы и сознательное применение «удобного» налогового режима. То есть налицо все элементы состава налогового правонарушения – и объект, и причинно-следственная связь, и мотив налогового правонарушения. Поэтому комментируемое судебное разбирательство нельзя рассматривать как панацею [1] Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н. – Прим. ред. [2] На сегодняшний день данная формулировка в ст. 199 УК РФ отсутствует (Федеральный закон от 08.12.03 № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации»). – Прим. ред.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В данной работе рассмотрена структура  и функционирования  налогового администрирования и налоговых  органов в Российской Федерации.

     Большое внимание уделено понятию налогового администрирования, а так же в  исследовании экономико-правовой базы   налоговых органов. Налоговое законодательство основывается на нормативно-правовых актах,  где на первом месте стоит  имеющая высшую силу Конституция  РФ, применяющаяся на всей территории  России, и которая регулирует налоговые  отношения. Следующим элементом  правовой базы деятельности налоговых  органов  является Налоговый кодекс РФ в котором отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения, прописаны правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, установлены виды налоговых правонарушений  и ответственность за их совершение, обжалование актов налоговых органов и их должностных лиц.

     Дальше, в данной работе стало рассмотрение методов и меры работы налоговых  органов. Грамотное использование  налоговыми органами методов налогового администрирования обеспечивает своевременное  и полное пополнение бюджетов различных  уровней. Следовательно, выводом является то, что налоговое администрирование  является важной частью налоговой системы  государства. Так же были рассмотрены  примеры судебных дел,  которые  показали реальные проблемы, недостатки и даже достоинства налоговой  системы в Российской Федерации. Радостно осознавать, что наша страна не стоит на месте, а развивается. Экономическая и правовая база совершенствуется и адаптируется под нашу и жизнь, делая ее комфортной физическим лицам. Юридическим лицам, а так же налоговым  органам. 

Список  литературы 

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Землин А.И. - Налоговое право. М.: ИНФРА-М, 2005.
4. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф.  - Налоговое администрирование: Учеб. Издательство: Омега-Л, 2008 г.
5. Журнал «Налоги и налогообложение»
6. Журнал «Российский налоговый курьер»
7. Журнал «Портфельный инвестор»
8. Журнал «Арбитражная практика»
9. http://www.nalogoved.ru/ - Журнал Налоговед
10. http://financeedu.ru/finansovyi-slovar-terminov

12. http://www.naluchet.ru/
13. http://www.klerk.ru http://
14. www.science-forum.ru/
15. http://www.nalogy.ru
16. http://www.libsid.ru/nalogovoe-administrirovanie/
17. http://ru.wikipedia – Википедия
18. http://www.consultant.ru/ - Консультант плюс
19. www.minfin.ru.