Налоговый контроль в системе налогового администрирования

1. Налоговый контроль в системе налогового администрирования

1.1 Сущность, цели и задачи  налогового контроля

Налоговый контроль, обеспечивающий своевременное и полное поступление  налоговых доходов в бюджетную  систему Российской Федерации, - необходимое  условие и важнейший метод  налогового администрирования.

Контроль может быть охарактеризован  как одна из функций управления, представляющая собой систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных  ситуаций, о которых целесообразно  своевременно проинформировать компетентные органы, способные принять меры к  улучшению положения дел.

Налоговый контроль играет особую роль в системе государственного контроля представляет собой комплекс мероприятий по проверке соблюдения законности, целесообразности и эффективности  системы налоговых органов в  формировании денежных фондов всех уровней  государственной власти в части  налоговых доходов, по выявлению  резервов увеличения налоговых поступлений  в бюджеты, улучшению налоговой  дисциплины среди налогоплательщиков, соблюдению ими налогового законодательства.

Согласно ст. 82 НК РФ, налоговым  контролем называется деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками  сборов законодательства о налогах  и сборах в порядке, установленном  НК РФ. Данное определение несколько  сужает сложившиеся рамки контрольной  деятельности налоговых органов, исключая контроль над выполнением банками  обязанностей по исполнению поручений  налогоплательщиков и налоговых  органов по перечислению налога в  бюджетную систему.

Главной целью налогового контроля является создание совершенной  системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности среди  налогоплательщиков, налоговых агентов  и иных лиц, при которых исключается  нарушение налогового законодательства.

К числу основных задач  налогового контроля относятся:

• соблюдение налогового законодательства – это основная обязанность налоговых органов, определенная ст. 32 НК РФ;
• неотвратимое наказание нарушителей законодательства о налогах и сборах;
• обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
• предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также возмещение ущерба, причиняемого государству в результате неисполнения налогоплательщиками (налоговыми агентами) и иными лицами своих обязанностей.

Налоговый контроль включает в себя следующие стадии:

• регистрация и учет налогоплательщиков;
• прием налоговой отчетности;
• осуществление камеральных проверок;
• начисление платежей к уплате;
• контроль за своевременной уплатой начисленных сумм;
• проведение выездных налоговых проверок;
• контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов.

Эффективность налогового контроля характеризуется уровнем мобилизации  в бюджетную систему налоговых  доходов и других обязательных платежей; полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения; качеством  налоговых проверок, снижением числа  судебных разбирательств и жалоб  налогоплательщиков на действия субъектов  налогового контроля; сокращением времени  на контакты с налогоплательщиками.

С учетом всего сказанного можно сделать вывод о том, что налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью  налогоплательщиков с целью ее оптимизации  для качественного исполнения налогового законодательства.

С налоговым контролем  неразрывно связано развитие основных составляющих налоговой политики государства.

При осуществлении мероприятий  налогового контроля уполномоченные органы руководствуются:

• принципами законности, планирования мероприятий налогового контроля;
• принципом соблюдения налоговой тайны (специального режима доступа к сведениям о налогоплательщиках, плательщиках сборов и налоговых агентах, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов);
• принципом последовательности проведения мероприятий налогового контроля и документального фиксирования установленных фактов, действий и событий;
• принципом недопустимости причинения ущерба проверяемой организации или физическому лицу при проведении налогового контроля.

Налоговый контроль имеет  большое значение в оценке действующей в стране налоговой системы и выработке предложений по ее совершенствованию. Правительство РФ через центральные аппарат ФНС России и его органы получает обширную информацию, анализ которой позволяет делать выводы об уровне эффективности проводимой в государстве налоговой политики и необходимости принятия решений о внесении изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.