Организация и методика налоговых проверок налога организации

       3.Налоговая  ставка устанавливается в размере  30% в отношении всех доходов,  получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ.

       4.Налоговая  ставка устанавливается в размере  9% в отношении доходов от долевого  участия в деятельности организации,  полученных в виде дивидендов.

       Налоговым периодом признается календарный год.

       Порядок предоставления отчётности по НДФЛ отличается от общеустановленного порядка предоставления налоговых деклараций. Так, налоговые  агенты предоставляют отчетность по НДФЛ за2002 г. по форме № 2 – НДФЛ «Справка о доходах за 2002 год» (Приложение №   ). В то время как по НДФЛ (индивидуальные предприниматели, частные  нотариусы, лица, занимающиеся частной  практикой, и физические лица) предоставляют  налоговую декларацию по НДФЛ по формам № 3-НДФЛ и № 4- НДФЛ «Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2002 год».

       Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые  от налогообложения)

       Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

       1) Государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные  выплаты и компенсации, выплачиваемые  в соответствии с действующим  законодательством. При этом к  пособиям, не подлежащим налогообложению,  относятся пособия по безработице,  беременности и родам;

       2) Пенсии по государственному пенсионному  обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством;

       3) Все виды установленных действующим  законодательством Российской Федерации,  законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями  представительных органов местного  самоуправления компенсационных  выплат (в пределах норм, установленных  в соответствии с законодательством  Российской Федерации), связанных  с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения и т.д.

       Есть  социальные, стандартные, имущественные  и профессиональные налоговые вычеты.

       Стандартные налоговые вычеты

       1. При определении размера налоговой  базы в соответствии с пунктом  3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик  имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

       1) в размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
• лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ и т.д.

       2) налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
• лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
• бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и т.д.

       3) налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

       4) налоговый вычет в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется  на:

• каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя ит.д.

       Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении  которого предусмотрена налоговая  ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный  налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется.

       Социальные  налоговые вычеты.

       Социальный  налоговый вычет предоставляется  налогоплательщикам с целью возмещения части произведенных ими расходов на социальные нужды. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на сумму фактически произведенных в налоговом периоде, расходы на благотворительные цели, лечение, приобретение медикаментов. Он предоставляется в том случае если расходы произведены налогоплательщиком за счет собственных средств и относятся к доходам того налогового периода в котором фактически осуществлены расходы.

       Профессиональные  налоговые вычеты.

       Право на получение профессиональных налоговых  вычетов имеют следующие категории  налогоплательщиков:

• Физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• Налогоплательщики получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;
• Налогоплательщики получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства и др.

       Имущественные налоговые вычеты.

       Имущественный налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику на основании  ст.220 НК РФ при наличии оснований:

• Налогоплательщик имел доход от продажи имущества или же приобрел жилой дом, квартиру в текущем налоговом периоде;
• Налогоплательщик вправе претендовать на уменьшение части налоговой базы на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением сырья. Но не более 2 000 000 руб.

       Налоговые льготы по НДФЛ.

       На  основании ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, также относится пособие по безработице, беременности и родам;
2. государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3. все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов в соответствии с действующим налоговым законодательством.

4. вознаграждения донарам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5. алименты, получаемые налогоплательщиками;
6. суммы получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных  для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
7. иные доходы на основании НК РФ.

       Порядок исчисления и уплаты налога.

       На  основании п.1 ст.225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы по НДФЛ исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы (НБ*НС).

       Учитывая, что НДФЛ может исчисляться по различным ставкам, общая сумма  НДФЛ представляет собой сумму, полученную в результате сложения всех исчисленных  сумм налога.