Подоходный налог с физических лиц в Армении

       Подоходный  налог с физических лиц

       Подоходный  налог- это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками (в установленных  законодательством случаях посредством  налогового агента). Подоходный налог  в Армении уплачивают физические лица- резиденты Армении и физические лица - нерезиденты.

       Объектом  налогообложения для резидента  считается облагаемый доход, получаемый на территории Армении и за ее пределами, а для нерезидента считается  облагаемый доход, получаемый от армянских  источников. Облагаемый доход - это  положительная разница между совокупным доходом налогоплательщика и разрешенными вычетами. Совокупный доход - это общая сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом году независимо от источников их получения.

       Из  совокупного дохода при определении облагаемого дохода могут производиться предусмотренные законодательством вычеты (вычитаемые доходы, персональные вычеты и расходы). При определении облагаемого дохода из совокупного дохода налогоплательщика вычитаются:

       а) доходы военнослужащих и приравненных к ним лиц, связанные с военной службой; б) компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством Армении, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении с работы;

       в) имущество и денежные средства, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения в соответствии с законодательством Республики Армения;

       г) суммы помощи, оказываемой физическим лицам в денежной и натуральной  форме из средств, зарегистрированных в установленном законодательством Республики Армения порядке и состоящих на учете в налоговых органах общественных организаций, в том числе организаций инвалидов, благотворительных, религиозных организаций, организаций, не преследующих цели получения прибыли, а также профсоюзов - в пределах их уставной деятельности;

       д) суммы помощи, выдаваемые на основании  решений Правительства Республики, территориальных органов государственного управления и местного самоуправления, а также иностранными государствами  и международными межгосударственными  (межправительственными) организациями;

       е) стоимость продовольственного довольствия, а также суммы, выплачиваемые  взамен этого довольствия;

       ж) безвозмездно полученные средства, считающиеся  в установленном законодательством  порядке грантами;

       з) суммы, полученные физическими лицами от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, за исключением сумм, полученных от продажи имущества в результате предпринимательской деятельности;

       и) положительная разница между  номинальной стоимостью приватизационных сертификатов и ценой их приобретения в случае приобретения физическими лицами приватизационных сертификатов и их вложения в установленном законодательством порядке;

       к) стипендии, выплачиваемые государством студентам высших учебных заведений, аспирантам, учащимся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, слушателям духовных учебных заведений;

       л) страховые возмещения;

       м) начисленные и (или) выплаченные  проценты или иное возмещение по банковским вкладам, депозитным сертификатам физических лиц;

       н) доходы от ценных бумаг;

       о) суммы, получаемые в качестве компенсации  за ущерб, за исключением компенсации  за упущенный доход;

       п) сумма отпускного пособия, выплачиваемого при увольнении с работы в соответствии с законодательством Армении;

       р) дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

       с) суммы единовременной помощи, выплачиваемые  в случае смерти работника или  кого-либо из членов семьи работника;

       т) призы спортсменов, победивших на международных  состязаниях и соревнованиях в составе национальной сборной Армении;

       у) денежные выигрыши участников лотерей, осуществляемых в порядке и на условиях, установленных законодательством  Армении, в пределах десяти тысяч  драмов при каждой выплате;

       ф) стоимость денежных призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в пределах десяти тысяч драмов при каждой выплате;

       х) процентные выплаты за обслуживание целевых кредитов, полученных под  залог строений, возводимых физическими  лицами в целях индивидуального  жилищного строительства.

       При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщиков, занятых в сельскохозяйственном производстве, уменьшается на сумму  дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, а  также на сумму доходов, полученных от иной деятельности, если удельный вес последних в доходе, полученном от сельскохозяйственной и иной деятельности, не превышает десять процентов.

       При определении облагаемого дохода совокупный доход уменьшается на сумму пенсионных платежей, платежей по занятости и обязательному социальному страхованию, произведенных за счет налогоплательщика.

       При определении облагаемого дохода совокупный доход уменьшается на сумму стоимости средств (товар  и (или) денежные средства), переданных (предоставленных) общественным и религиозным организациям, политическим партиям Армении, оказанных им услуг, но не более 5% облагаемого дохода.

       При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщика  в налоговом году уменьшается  на сумму в размере восьми тысяч  драмов за каждый месяц получения дохода.

       Совокупный  доход налогоплательщика в налоговом  году дополнительно уменьшается  на сумму в размере двадцати тысяч  драмов за каждый месяц получения  дохода, если его получают следующие  физические лица:

       а) национальные Герои Республики Армения, Герои бывшего Советского Союза, лица награжденные орденом Славы трех степеней;

       б) инвалиды второй мировой войны и  приравненные к ним лица;

       в) инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп;

       г) лица, заболевшие или перенесшие лучевую  болезнь вследствие аварий атомных объектов, участвовавшие в ликвидации таких аварий в пределах зоны отчуждения, занимавшиеся эксплуатацией атомных объектов или другими работами в период ликвидации последствий аварии.

       Совокупный  доход налогоплательщика в налоговом  году дополнительно уменьшается на сумму в размере восьми тысяч драмов за каждый месяц получения дохода, если его получают следующие физические лица:

       а) родители и супруг (супруга) военнослужащих, погибших при защите Армении и  бывшего СССР или при исполнении иных воинских обязанностей, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

       б) военнослужащие, исполнявшие воинский долг в ходе боевых действий в иностранных  государствах;

       в) один из родителей (по их выбору), супруг (супруга), опекун, на содержании у которого находится проживающий совместно с ним и требующий постоянного ухода инвалид с детства, инвалид 1 группы;

       г) инвалиды Щ группы, на содержании у  которых находятся родители, получающие пенсию по возрасту, или несовершеннолетние.

       Совокупный доход родителей и опекунов в налоговом году дополнительно уменьшается за каждый месяц получения до хода на сумму в размере тысячи драмов на каждого реоенка (до достижения возраста 18 лет, а на студентов и учащихся дневной формы обучения - 24 лет).

       При определении облагаемого дохода, кроме указанных вычетов, совокупный доход уменьшается также по линии доходов, полученных от предпринимательской деятельности и выполнения гражданско-правовых договоров, на сумму необходимых и документально обоснованных расходов, на основании представляемой физическим лицом декларации. Необходимыми считаются расходы, непосредственно и исключительно связанные с получением дохода.

       При определении облагаемого дохода совокупный доход разрешается уменьшить  также по линии произведенных и документально неподтвержденных расходов на сумму в размере пяти процентов от доходов, полученных от предпринимательской деятельности и от выполнения гражданско-правовых договоров, но не более чем на сумму в размере полмиллиона драмов. 

       Ставки  подоходного налога 

       Для отдельных плательщиков и (или) видов  деятельности законодательством могут  устанавливаться фиксированные  платежи, заменяющие подоходный налог.

       При выплате доходов иностранным  гражданам и лицам без гражданства  налоговые агенты удерживают (взимают) налог у источника выплаты дохода в следующих размерах:

       При определении облагаемого дохода от предпринимательской деятельности применятся метод учета "по оплате". К числу расходов относятся, в частности:

       а) материальные расходы;

       б) амортизационные отчисления;

       в) арендные платежи;

       г) страховые платежи;

       д) не возмещаемые (не засчитываемые) налоги, пошлины и иные обязательные платежи;

       е) проценты по ссудам и иным займам;

       ж) платежи по гарантиям, поручительствам, аккредитивам и иным банковским услугам;

       з) рекламные расходы;

       и) представительские расходы;

       к) судебные расходы;

       л) командировочные расходы;

       м) возмещение за признанный ущерб;

       н) пеня, штрафы и иные имущественные санкции, за исключением взыскиваемых в государственный и муниципальные бюджеты пеней, штрафов и иных имущественных санкций;

       о) расходы на аудиторские, юридические, иные консультационные, информационные и управленческие услуги;

       п) расходы на факторинговые, доверительные (трастовые) операции;

       р) выявленные в отчетном году заниженные расходы за три предшествующих ему  года.

       Окончательное исчисление фактической суммы налога налогоплательщик производит самостоятельно и в установленном порядке отражает в декларации о годовых доходах.

       Налогоплательщик, получающий доходы от предпринимательской  деятельности в течение года, обязан производить авансовые платежи  подоходного налога. Взносы авансовых  платежей производятся ежеквартально  в размере одной шестой фактической суммы подоходного налога предыдущего года не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала (а если оно совпадает с нерабочим днем - не позднее следующего за ним первого рабочего дня). Налогоплательщик, вновь начинающий предпринимательскую деятельность, может не производить авансовых платежей подоходного налога до 15 июня следующего года, заранее сообщив об этом органам налоговой инспекции. Налогоплательщик, который в предыдущий год имел убытки или сумма подоходного налога которого не превысила пятьдесят тысяч драмов, может после представления декларации о подоходном налоге не вносить авансовых платежей. До исчисления фактической суммы подоходного налога за предыдущий год налогоплательщик производит авансовые платежи в первый раз (до 15 марта) в размере не менее последнего авансового платежа за предыдущий год.