Подоходный налог с физических лиц в Армении

       б) граждане, освобожденные от уплаты подоходного налога, в порядке, установленном  законодательством Армении - на земли, принадлежащие им по праву собственности.

       Основанием  для исчисления земельного налога являются документы, определяющие право собственности на постоянное или временное пользование землей. Предприятия (кроме крестьянских хозяйств), учреждения, организации исчисляют земельный налог самостоятельно и не позднее 1 сентября каждого года представляют органам Налоговой государственной инспекции расчеты на каждый участок земли, подлежащий налогообложению. Расчеты по налогообложению вновь выделенного земельного участка представляются в течение одного месяца с момента приобретения права собственности на землепользование. Граждане и крестьянские хозяйства земельный налог исчисляют самостоятельно, принимая за основу платежные извещения, исчисленные органами Налоговой государственной инспекции Республики Армения и врученные им до 1 сентября каждого года.

       Суммы исчисленного налога граждане и крестьянские хозяйства выплачивают в государственный  бюджет равными частями, не позднее 15 ноября отчетного года и до 15 апреля следующего года, а предприятия, учреждения, организации - раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за данным кварталом.

        Упрощенный налог 

       Упрощенный  налог - это налог на предпринимательскую  деятельность, заменяющий налог на добавленную стоимость (НДС) и налог  на прибыль.

       Для юридических лиц упрощенный налог  заменяет НДС и налог на прибыль. Для индивидуальных предпринимателей упрощенный налог заменяет НДС и подоходный налог.

       Для плательщиков упрощенного налога в  части отношений, регулируемых законодательством, приостанавливаются установленные  налоговым законодательством налоговые льготы по НДС и налогу на прибыль (подоходному налогу), а также при определении налогооблагаемых прибыли или дохода не учитываются вычеты из валового дохода и сумма, установленная законом для признания плательщиком НДС. Плательщиками упрощенного налога в Республике Армения считаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, представившие налоговым органам по месту своего учета декларацию и удовлетворяющие определенным условиям.

       Плательщиками упрощенного налога могут считаться  лица, у которых общая сумма оборота по реализации поставленных товаров и оказанных услуг (без НДС) в течение предыдущего года не превысила 30 млн. драмов.

       Не  могут считаться плательщиками  упрощенного налога:

       а) лица, уплачивающие фиксированные платежи;

       б) производители товаров, подлежащих обложению акцизным налогом;

       в) лица, у которых остаток ввезенных  в течение предыдущего года в  Республику Армения в таможенном режиме "для свободного обращения" и нереализованных товаров, для  которых не предусмотрено взимание налога на добавленную стоимость в момент ввоза, превышает один млн. драмов;

       г) лица, имеющие на момент подачи заявления 100 тысяч драмов и более просроченных налоговых обязательств (в том  числе сумма пеней и штрафов, установленных налоговым законодательством);

       д) кредитные или страховые организации, инвестиционные фонды, специализированные участники рынка ценных бумаг, лица, осуществляющие деятельность по организации казино, игр с выигрышем или лотерей, лица, оказывающие аудиторские или консультационные услуги. 

       Для признания плательщиками упрощенного налога в данном году декларация в налоговый орган представляется с 1-го по 25-е января включительно.

       Плательщик  упрощенного налога перестает считаться  таковым, если он:

       а) подал письменное заявление в  налоговый орган по месту своего учета о переходе на систему налогообложения, учета и отчетности в общем порядке;

       б) в период признания плательщиком упрощенного налога допустил более  одного случая нарушений;

       в) превышает предельный размер просроченных налоговых обязательств.

       Объектом, облагаемым налогом, считается оборот по реализации поставленных товаров и оказанных услуг плательщиком упрощенного налога в течение отчетного периода. При определении объекта налогообложения в оборот по реализации не включается оборот по реализации основных средств, принадлежащих плательщику упрощенного налога на праве собственности, приобретенных и учтенных в целях обеспечения осуществления его деятельности.

       Налог в части торговой деятельности через  магазины, киоски в отношении объекта  налогообложения, определяемого за каждый отчетный период текущего года, исчисляется по ставке 4% к обороту по реализации, а в части деятельности в сфере общественного питания - по ставке 7%.

       Плательщики упрощенного налога в части деятельности, не указанной выше, исчисляют налог в отношении объекта налогообложения, определяемого за текущий год по следующим ставкам к обороту по реализации:

       а) к сумме до 30 млн. драмов -- 7%;

       б) к сумме свыше 30 млн. драмов - 12%. Отчетным периодом для налога считается квартал.

       Плательщики налога производят исчисление сумм упрощенного налога самостоятельно, по результатам каждого квартала.

       Плательщики упрощенного налога до 25-го числа  месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в налоговый орган  по месту своего учета расчет налога по установленной форме и уплачивают сумму налога в государственный бюджет.

       Для плательщиков упрощенного налога в  установленных законодательством  случаях сохраняется порядок  уплаты налога на имущество, земельного налога, исчисления, взимания и уплаты налогов с заработной платы и приравненных к ней доходов (в том числе в качестве налогового агента), исчисления и уплаты взимаемых на таможенной границе НДС, акцизного налога, а также иных обязательных платежей в установленных законодательством случаях.