Подоходный налог с физических лиц в Армении

             В Армении установлены  следующие виды налогов:

       - налог на прибыль,

       - подоходный налог,

       - акцизный налог,

       - налог на добавленную стоимость,

       - налог на имущество,

       - земельный налог.

 

        Налог на имущество 

       Налог на имущество - это прямой налог, уплачиваемый за принадлежащее налогоплательщикам на праве собственности или полного (частичного) хозяйствования имущество. Налог на имущество не зависит  от результата хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

       Налогоплательщиками считаются физические и юридические  лица, которым на территории Армении  на праве собственности принадлежит  имущество.

       Объектом  налогообложения считаются принадлежащие  налогоплательщику на праве собственности:

       а) жилые строения (квартира в многоквартирном  жилом здании, автогараж, садовый  домик, жилой дом и хозяйственные  постройки при нем: хлев, хлебопекарня, летняя кухня, сенник и др.), строения общественного и производственного  назначения (далее - строения);

       б) средство автомобильного транспорта, за исключением тех средств автомобильного транспорта, посредством которых  осуществляется транспортная деятельность на основании лицензий, полученных в порядке, установленном законодательством  Республики Армения;

       в) воднотранспортные средства.

       Налоговой базой строений считается их стоимость. Порядок оценки строений общественного  и производственного назначения устанавливается законом. Оценка (переоценка) производится раз в три года государственным  органом, ведущим кадастр недвижимого имущества, по данным, учтенным по состоянию на 1 июля, принимается за основу в целях определения облагаемой базы на три года, следующие за годом оценки (переоценки).

       Налоговой базой транспортного средства является мощность тягового двигателя, считающегося объектом налогообложения транспортного средства, принадлежащего на праве собственности данному налогоплательщику. При определении налогооблагаемой базы единицей измерения мощности двигателя являются лошадиная сила или киловатт.

       Налог на имущество для строений исчисляется по следующим годовым ставкам:

       а) для строений общественного и  производственного назначения - 0,6%;

       б) ставка налога на имущество для садовых  домиков и отдельно стоящих автогаражей, принадлежащих считающимся налогоплательщиками физическим лицам, составляет 0,2% от налогооблагаемой базы;

       в) ставка налога на имущество для других жилых строений составляет:

       Годовая ставка налога на имущество для водных транспортных средств исчисляется из расчета 150 драмов за каждую лошадиную силу или 204 драма за каждый киловатт налогооблагаемой базы.

       Налог на имущество для средств автомобильного транспорта исчисляется по следующим  годовым ставкам:

       а) для пассажирских автомобилей вместимостью до 10 посадочных мест, если налогооблагаемая база:

       - до 120 лошадиных сил - 200 драмов  за каждую лошадиную силу,

       - от 120 до 250 лошадиных сил - 400 драмов  за каждую лошадиную силу;

       - 250 лошадиных сил и более - 500 драмов за каждую лошадиную силу;

       б) для пассажирских автомобилей вместимостью 10 и более посадочных мест и грузовых автомобилей, если налогооблагаемая база:

       - до 200 лошадиных сил- 100 драмов за  каждую лошадиную силу;

       - 200 лошадиных сил и более- 200 драмов за каждую лошадиную силу.

       Налог на имущество для автомобильных  транспортных средств с давностью  выпуска до трех лет исчисляется  в размере 100%.

       Сумма налога на имущество для автомобильных  транспортных средств с давностью  выпуска более трех лет уменьшается за каждый год, следующий за третьим годом, - на 10% суммы налога, но не более, чем на 50% суммы налога.

       От  налога на имущество освобождаются:

       а) водохранилища;

       б) временные домики;

       в) имущество, считающееся объектом налогообложения, признанное в установленном законодательством порядке объектом историко-культурного значения, - в соответствии с перечнем, установленным Правительством Армении.

       Муниципальный совет может установить для отдельных  налогоплательщиков льготу по налогу на имущество.

       Общая сумма льгот по налогу на имущество, установленных муниципальным советом, не может превышать 5 % доходов, утвержденных в муниципальном бюджете по линии налога на имущество на данный год.

       Обязательство по исчислению и уплате налога на имущество  для налогоплательщика наступает с месяца, следующего за месяцем возникновения права собственности по отношению к объекту налогообложения или его части.

       Юридическое лиц самостоятельно исчисляет налог  на имущество и представляет в  органы налоговой инспекции квартальные  расчеты - до 25 числа месяца, следующего непосредственно за каждым кварталом отчетного года включительно, а годовые расчеты - до 25 февраля года, следующего непосредственно за отчетным годом включительно.

       Физическое  лицо самостоятельно исчисляет налог  на имущество и может представить годовые расчеты по налогу на имущество до 1 октября отчетного года включительно в органы налоговой инспекции.

       Юридические лица, считающиеся налогоплательщиками, уплачивают сумму исчисленного налога на имущество раз в квартал - в  течение пяти дней, следующих за сроком, уста новленным для представления квартальных расчетов, а сумму годового налога- в течение пяти дней, следующих за сроком, установленным для представления годовых расчетов. Физические лица, считающиеся налогоплательщиками, годовую сумму исчисленного налога на имущество уплачивают до 1 декабря отчетного года. Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество за считающиеся объектами налогообложения строения, принадлежащие на праве собственности физическим и юридическим лицам, сообщает органам Налоговой инспекции Республики Армения государственный орган, ведущий кадастр недвижимого имущества. Налогоплательщики в целях исчисления налога на имущество могут получать сведения от государственного органа, ведущего кадастр недвижимого имущества.

 

        Земельный налог

       Плательщиками земельного налога являются собственники земли, постоянные и временные пользователи земли. Налог на земли, предоставленные  для использования на арендных условиях, взимается с арендодателя.

       Объектом  налогообложения для земель сельскохозяйственного назначения является расчетный чистый доход, определенный по кадастровой оценке земли.

       Объектом  налогообложения для земель несельскохозяйственного  назначения является стоимость земли  по кадастровой оценке.

       Размер  земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков и устанавливается в виде выплачиваемого за год фиксированного платежа за единицу площади участка земли. Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения (включая земельные участки, выделенные для жилищного строительства в населенных пунктах, приусадебные и садоводческие (дачные) земельные участки) устанавливается в размере 15% расчетного чистого дохода, определенного по их кадастровой оценке.

       Для земель несельскохозяйственного назначения земельный налог устанавливается в следующих размерах:

       а) ставки земельного налога на земли, используемые для целей промышленности (включая  рудники и территории, поврежденные в результате производственной деятельности), транспорта, радиорелейной связи, телевидения, обороны, на земельные площади, занятые под газопроводы, а также на земли водного фонда устанавливаются по отношению к стоимости кадастровой оценки данного вида почвы соответствующих поясов кадастрового районирования в следующих размерах:

       - в населенных пунктах - 1%;

       - вне населенных пунктов - 0,5%;

       б) ставка земельного налога для земель лесного фонда (исключая входящие в  них сельскохозяйственные виды почвы) устанавливается в размере 1% от средней  стоимости по кадастровой оценке неиспользуемых земель соответствующих поясов кадастрового районирования; 

       в) для других земель несельскохозяйственного  назначения земельный налог устанавливается  в размере 1% от стоимости по кадастровой  оценке данного вида почвы.

       Площади, подлежащие налогообложению, включают земли, занятые зданиями и постройками, территории, необходимые для их содержания, а также санитарные, технические и иные зоны объектов. Земельный налог взимается с плательщиков по линии сельскохозяйственной деятельности (производство сельскохозяйственной продукции). Они освобождаются от налога на прибыль (подоходного налога), за исключением тех сельскохозяйственных предприятий промышленного характера (тепличные и звероводческие хозяйства, животноводческие комплексы, агрокомбинаты, птицеводческие фабрики и другие), перечень которых с согласия Постоянной комиссии по финансово-кредитным, бюджетным и экономическим вопросам Национального Собрания Республики Армения утверждает Правительство Республики.

       Плательщики, более 25% прибыли (дохода) которых приходится на несельскохозяйственную деятельность, по этой деятельности от налога на прибыль (подоходный налог) не освобождаются. С этой целью плательщики обязаны вести по линии сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности отдельный учет расходов по производству и обороту, а также реализации.

       Земельный налог исчисляется, начиная с  месяца, следующего за приобретением  права собственности, на постоянное или временное пользование земельным  участком. В течение отчетного  года субъект, имеющий льготу по линии выплаты земельного налога, освобождается от выплаты налога с того месяца, когда возникает право на льготу. В случае приостановления в течение отчетного года льготы по линии выплаты земельного налога, налог исчисляется с месяца, следующего за приостановлением права на льготу. От земельного налога освобождаются.

       а) бюджетные учреждения и организации, а также государственные заказники  и заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады и земли  историко-культурного назначения, кроме земель, предоставленных в аренду и для служебного пользования;

       б) крестьянские и коллективные крестьянские хозяйства, сформировавшиеся в ходе земельной реформы и приватизации - в течение двух лет, начиная с  месяца, следующего за приобретением права собственности на землю;

       в) собственники земли, постоянные и временные  землепользователи, которым в порядке, установленном законодательством  Республики Армения, на определенный срок предоставлена земля с условием освобождения от подоходного налога - в течение этого срока;

       г) являющиеся государственной собственностью земли общего пользования в населенных пунктах (площади, улицы, переходы, дороги, парки, скверы, водоемы и другие);

       д) учебно-производственные и опытные  земельные участки при профессионально-технических училищах и школах;

       е) вновь заложенные и молодью виноградники и плодовые сады до полного плодоношения саженцев (в установленные для  каждого сорта агротехническими показателями сроки) - при их площади 0,1 га и более;

       ж) земли государственного лесного фонда(кроме земель сельскохозяйственного назначения, переданного в аренду). От земельного налога в размере 50% освобождаются:

       а) сельскохозяйственные и лесохозяйственные  научные организации, опытные, экспериментальные, семеноводческие, питомнические, племенные, сортоиспытательные предприятия, станции и пункты научно-исследовательских учреждений и учебных заведений -- на те земли по утвержденному Правительством Армении перечню, которые используются исключительно в научных и учебных целях, а также в целях сортоиспытания сельскохозяйственных и лесоводческих культур;