Повышение эффективности налогового планирования

    Управление  Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике является территориальным органом Федеральной налоговой службы (ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

    Управление  находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.

    Управление имеет сокращенное наименование: УФНС России по Чувашской Республике.

    Управление  является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

    Управление  осуществляет государственную регистрацию  юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

    Управление  в своей деятельности руководствуется  Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России,  нормативными правовыми актами органов власти Чувашской Республики и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, Положением об Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

    Управление  осуществляет свою деятельность непосредственно  и через инспекции по районам, районам в городах, городам без  районного деления, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии  с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

    Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

    1. осуществляет контроль  и надзор за:

    - соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;

    - представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

    - выделением квот на закупку этилового спирта, а также использованием полученного по выделенным квотам спирта;

    - фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

    - осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

    - проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

    2. выдает в установленном порядке:

    - лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции; хранение алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции.

    - свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, за исключением свидетельств, выдаваемых налогоплательщикам, состоящим на учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

    3. осуществляет:

    - государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;

    -  установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

    4. ведет в установленном порядке:

    - учет налогоплательщиков на территории Чувашской Республики;

    - реестры разрешений на учреждение акцизных складов;

    - региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

    5. представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    6. бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах  и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,  правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

    7. осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

    8. принимает в установленном законодательством  РФ порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

    9. представляет в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности интересы РФ по обязательным платежам и денежным обязательствам;

    10. осуществляет в установленном  порядке проверку деятельности  юридических  и  физических лиц в установленной сфере деятельности;

    11. осуществляет  функции  распорядителя  и получателя  средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализации возложенных на Управление функций;

    12. обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

    13. организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок;

    14. организует профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

    15. осуществляет в соответствии с законодательством РФ работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;

    16. обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах;

    17. проводит в установленном порядке  конкурсы и заключает государственные  контракты на размещение заказов  на поставку товаров, выполнение  работ, оказание услуг для нужд Управления и нижестоящих налоговых органов;

    18. осуществляет иные функции, предусмотренные  федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

    Управление  возглавляет руководитель, назначаемый  на должность и освобождаемый  от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя ФНС России.

    Руководитель  Управления несет персональную ответственность  за выполнение возложенных на Управление задач и функций.

    Руководитель  Управления имеет заместителей, назначаемых  на должность и освобождаемых от должности руководителем ФНС России по представлению руководителя Управления.

    Руководитель  Управления:

    1. организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Управления;

    2. распределяет обязанности между своими заместителями;

    3. представляет на утверждение  в ФНС России структуру Управления  и смету доходов и расходов  на его содержание;

    4. утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, положения о структурных подразделениях аппарата Управления, должностные регламенты его работников;

    5. утверждает численность и фонд оплаты труда работников нижестоящих налоговых органов  в пределах установленных численности и фонда оплаты труда, а также смету расходов на их содержание в пределах, предусмотренных ФНС России на соответствующий период ассигнований на содержание нижестоящих налоговых органов;

    6. издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Управления, обязательные для исполнения всеми работниками Управления и нижестоящими налоговыми органами;

    7. назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников аппарата Управления и заместителей руководителей нижестоящих налоговых органов и направляет в ФНС России предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей нижестоящих налоговых органов;

    8. решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Управлении;

    9. представляет в ФНС России проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Управления, а также отчеты об их исполнении;

    10. привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

    Управление  в соответствии с гражданским  законодательством РФ приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Управление имеет смету доходов и расходов, утверждаемую ФНС России.

    Финансирование  расходов на содержание Управления осуществляется за счет средств, предусмотренных в  федеральном бюджете.

    Управление  является юридическим лицом, имеет  бланк и печать с изображением Государственного герба РФ со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ. 

2.2. Анализ  налоговых платежей за 2008 – 2009 года

    Налоговые поступления в Российской Федерации являются наибольшей частью доходов бюджетов всех уровней, позволяющие государству осуществлять свои прямые функции. Трехуровневая система налогообложения в России реализуется следующим образом. Федеральный законодатель устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения. Это закреплено и в Конституции Российской Федерации, и в Налоговом кодексе Российской Федерации. На региональном и местном уровнях законодательная (представительная) власть (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ) может устанавливать конкретные налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы.

    Управление  является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и  своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации  в пределах компетенции налоговых органов.

    В сравнительной характеристике аналогичных отчётных периодов в 2008 году и 2009 году (Приложение 1) наглядно видно тенденцию как к увеличению, так и к снижению администрируемых УФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации. Наибольший прирост денежных средств был обеспечен за счёт увеличения поступлений налога на  доходы физических лиц – на 29,9 %, который и без того занимает лидирующее место среди прочих налогов, налога на прибыль организаций – на 19,8 %, налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь – на 15,6 %. Снижение денежных средств происходит за счет уменьшения поступлений налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – на 9,3 %, акцизов – на 8,3 %, налогов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – на 39,5 %.