Принципы построения налога на добавленную стоимость

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2011 в 12:55, курсовая работа

Краткое описание

Для понимания структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения
налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты
налога, и порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций
различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.
В своей курсовой работе я рассмотрю те из перечисленных вопросов, которые кажутся мне наиболее
важными и интересными.

Содержание работы

I Введение
II Принципы построения налога на добавленную стоимость
Плательщики налога на добавленную стоимость
Объекты налогообложения
Определение облагаемого оборота
Ставки налога
Порядок расчетов за реализуемые товары (работы, услуги)
Порядок исчисления налога
Сроки уплаты налога и предоставления расчетов
Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость
III Заключение
Литература

Содержимое работы - 1 файл

налоги ндс.docx

— 92.98 Кб (Скачать файл)

тару, имеющую залоговые  цены, в том числе стеклопосуду, учитывают эту тару по

залоговым ценам, включающим налог, на счете 10 “Материалы” без  предъявления по ней к

зачету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам при ее

приобретении.

   Суммы налога  за тару одноразового использования  предъявляются к зачету 

организациями (предприятиями) , получающими продукцию в этой таре, в составе общей

суммы налога по этой продукции в общеустановленном  порядке.

   При определении  сумм налога, подлежащих уплате  в бюджет, по транспортной

таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию, к зачету принимаются суммы 

налога, исчисленные  от той стоимости (части стоимости) тары, которая оплачена сверх

цен.

   Не исключается  из налоговой суммы, полученной  от покупателей, налог, 

уплаченный поставщикам: — по товарам (работам, услугам) , использованным на

непроизводственные  нужды, по которым уплата налога производится за счет

соответствующих источников финансирования, а также по приобретаемым служебным

легковым автомобилям  и микроавтобусам.

   Этот порядок  не применяется в отношении  колхозов, совхозов, крестьянских 

(фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных  предприятий и 

организаций, у которых  суммы налога на добавленную стоимость  по товарам (работам,

услугам) , использованным на непроизводственные нужды не подлежат вычету.

   К товарам  (работам, услугам) , использованным на непроизводственные нужды

крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, не относятся товары (работы, услуги) личного

потребления.

   — по товарам  (работам, услугам) , использованным при изготовлении продукции и

осуществлении операций, освобожденных от налога в соответствии с подпунктами “е” -”

ш” пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”

. Суммы налога, уплаченные  поставщикам по таким товарам  (работам, услугам) , относятся

на издержки производства и обращения.

   В отдельных  случаях с учетом специфики  деятельности организаций (предприятий) 

Государственная налоговая  служба Российской Федерации по согласованию с

Министерством финансов Российской Федерации, в виде исключения, может рассмотреть 

вопрос о возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного  поставщикам 

товаров (работ, услуг) , по удельному весу облагаемых оборотов в общей сумме выручки от

реализации, включая  как облагаемые, так и необлагаемые обороты.

   В случае  превышения сумм налога, фактически  уплаченных поставщикам за

приобретенные (оприходованные) товарно-материальные ресурсы (работы, услуги) , а

также основные средства и нематериальные активы, введенные  в эксплуатацию и 

принятые на учет, над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ,

услуг) , включая и другие средства, подлежащие обложению налогом, возникающая

разница засчитывается  в счет предстоящих платежей или  возмещается из бюджета за счет

общих платежей налогов  налоговыми инспекциями на основании  представленных

расчетов и по письменному заявлению налогоплательщика  в десятидневный срок со дня 

получения расчета  за соответствующий отчетный период. При этом возврат налога не

производится по расчетам, предоставленным налогоплательщиком по истечении 

трехгодичного срока.

   Трехгодичный  срок определяется в данном случае начиная с 1-го числа месяца,

следующего за отчетным, в котором подлежал вычету налог на добавленную стоимость по

материальным ценностям, включая основные средства и нематериальные активы, но не

был включен налогоплательщиком в расчет (налоговую декларацию) .

   Иностранные  организации, являющиеся плательщиками  налога на добавленную

стоимость и состоящие  на учете в налоговом органе, при  реализации товаров (работ, услуг)

на территории Российской Федерации исчисляют и уплачивают налог на добавленную

стоимость в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 06.12.91 № 1992-1

“О налоге на добавленную  стоимость” (с последующими изменениями  и дополнениями) .

   При реализации  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации 

иностранными организациями, состоящими на учете в налоговом  органе,

осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность на территории

Российской Федерации, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в

бюджет, определяется в виде разницы между суммами  налога, полученными от

реализации на территории Российской Федерации как ввезенных  товаров, так и 

произведенных (приобретенных) на этой территории товаров (работ, услуг) , и суммами

налога, уплаченными таможенным органам при ввозе товаров, а также по материальным

ресурсам производственного  назначения, приобретенным на территории России.

   В случае  реализации товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации 

иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом  органе, налог на

добавленную стоимость  уплачивается в полном размере российскими  организациями 

(предприятиями) за  счет средств, перечисляемых иностранным  организациям или другим 

лицам, указанным  этими иностранными организациями. При этом в облагаемый оборот

включается полная сумма выручки, полученная от российских организаций - покупателей 

(предприятий - покупателей) .

   После уплаты  налога российскими организациями  (предприятиями) иностранные 

организации имеют  право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость,

фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров  на территорию Российской

Федерации, а также  по материальным ресурсам производственного  назначения,

приобретенным на территории Российской Федерации, при условии постановки на учет в

качестве налогоплательщика.

   Возмещение  уплаченных сумм налога иностранной  организации производится 

налоговым органом, в котором произведена фактическая  уплата российской организацией

(предприятием) , за счет общих поступлений налогов в течение трех месяцев со дня

получения следующих  документов: — письменного заявления  иностранной организации;

— контракта (копии  контракта) с российской организацией (предприятием) или 

приравненных к  нему документов; — платежных документов, подтверждающих

фактическую уплату налога на добавленную стоимость  иностранной организацией

(предприятием) .

   Во всех  случаях как при уплате налога  на добавленную стоимость самой 

иностранной организацией (предприятием) , так и через российскую организацию

(предприятие) при  возникновении отрицательной разницы  между суммами налога,

уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров 

(работ, услуг) , возмещение из бюджета не производится.

   Данный порядок  не применяется в случаях оплаты  российскими организациями 

(предприятиями) импортных  товаров, ввозимых на территорию  Российской Федерации по

внешнеторговым контрактам.

   При экспорте  организациями (предприятиями) товаров  (работ, услуг) в случае, если 

суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченные поставщикам  материальных

ресурсов, до момента  экспорта не возмещены, они подлежат возмещению в порядке,

рассмотренном выше.

   Для обоснования  льгот по налогообложению экспортируемых  товаров (работ, услуг) 

, в том числе  через посреднические организации,  по договору комиссии или поручения  в

налоговые органы предъявляются  в обязательном порядке следующие  документы: — 

контракт (копия контракта) с иностранной фирмой на поставку товаров (работ, услуг) или 

приравненный к  нему документ; — платежные документы, подтверждающие оплату

иностранным партнером  экспортируемых товаров (работ, услуг) ; — грузовая таможенная

декларация со штампом  таможни "выпуск разрешен", товаросопроводительные документы,

подтверждающие пересечение  грузом границы (коносамент, международная  товарно-

транспортная накладная  о перевозках международным автотранспортом, международная 

авиационная накладная, железнодорожная накладная) .

   При отсутствии  хотя бы одного из вышеназванных  документов льгота по экспорту 

не предоставляется.

   Обложению  налогом подлежат суммы, полученные  в порядке частичной оплаты 

расчетных документов за реализованные товары (работы, услуги) , а также суммы

авансовых и плановых платежей, поступившие на расчетный счет в счет предстоящих

поставок товаров  или выполнения работ (услуг) .

   Указанные  суммы у организаций розничной  торговли и общественного питания 

облагаются налогом  в части разницы в ценах  или соответствующих ей надбавок и наценок.

   В случае  возврата покупателями товаров  после оплаты расчетных документов,

проездных документов (билетов) , а также отказа заказчиками от ранее оплаченных работ

(услуг) на сумму  налога по таким операциям  уменьшаются очередные платежи  в бюджет 

либо производится их возмещение в порядке, рассмотренном  выше.

   Перерасчеты  по налогу производятся после  отражения в учете соответствующих

операций по корректировке  оборотов по реализации товаров (работ, услуг) , если при этом

не истек трехгодичный срок со дня поступления сумм налога в бюджет, или возникающего

права на возмещение сумм налога из бюджета.

   При реализации  на территории Российской Федерации  товаров (работ, услуг) за

иностранную валюту взимание налога осуществляется также  в иностранной валюте или в

рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации,

действующему на день уплаты налога.

   Дипломатические  и приравненные к ним представительства  для возмещения 

налога, уплаченного  по товарам и услугам, приобретенным  в розничной торговой сети

членами дипломатического и административно-технического персонала  этих

представительств, включая  членов их семей, проживающих вместе с ними, представляют

товарные чеки магазинов  на сделанные покупки в налоговую  инспекцию, на которую 

такие функции возложены  государственными налоговыми инспекциями  по субъектам 

Российской Федерации.

   Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается  по соответствующим

Информация о работе Принципы построения налога на добавленную стоимость