НИЖЕГОРОДСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

По дисциплине «Налоги с организаций» 

На тему: «Расчет налога на прибыль организаций при учете доходов и расходов кассовым методом» 
 
 
 

Студентка группы 3/6 Ф (в) з С

«Финансы  и кредит»

Ячменева  В.В.

Руководитель: Решетникова Т.М. 
 
 
 
 
 
 

Сыктывкар

2011г.

 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

 

ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность  налога. В РФ — это один из федеральных налогов, основной прямой налог на юридических лиц. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ; услуг), исключая налог на добавленную стоимость и акцизы, с одной стороны, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг), — с другой. Актуальность введения данного налога продиктовано необходимостью поступлений платежей в Федеральный и местные бюджеты от юридических лиц с целью увеличения доходной части бюджета.

     Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы.

     К вычетам относятся:

     - производственные, коммерческие, транспортные издержки;

     - проценты по задолженности;

     - расходы на рекламу и представительство;

     - расходы на научно-исследовательские работы;

     Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

     В России налог действует с 1992 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

     С 1 января 2009 г. базовая ставка налога на прибыль составляет 20 %. Она состоит из двух частей: федеральной – 2,5 %, региональной – 17,5 %.

     Ставка  налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, является фиксированной и не может быть изменена.

     Региональная  ставка может быть понижена субъектом  РФ в законодательном порядке, но не ниже 13,5 %.

     Минимально  возможная ставка налога на прибыль  на территории РФ составляет 16,5 % (2,5 % + 13,5 %)

     Расчет  налога на прибыль производится по следующей схеме:

     1) Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка;

     2) Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет.

     Целью курсовой работы является проведение расчета налога на прибыль организации при учете доходов и расходов кассовым методом. 

 

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты расчета налога на прибыль организации

1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

     Согласно  ст. 246 Кодекса налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются все российские организации.

     Платят  все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).

     Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

     Не  признаются налогоплательщиками:

     - организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

     - организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр;

     - организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр;

     - организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

     На  что начисляется налог: на прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

     Доходы  — это выручка по основному  виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

     Расходы — это обоснованные и документально  подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

     Доходы  организации:

     1. доходы от реализации товаров  и имущественных прав;

     2. внереализационные доходы.

     Доходы  определяются на основании первичных  документов, данных налогового учета, без включения косвенных налогов (НДС и акцизы).

     Методы  признания доходов:

     1. метод начислений (основной);

     2. кассовый метод (если сумма выручки не превысила 1,2 млн. руб. за квартал).

     Внереализационные расходы:

     - долевое участие в других организациях;

     - «+» и «-» разницы от продажи  валюты.

     Порядок определения расходов:

     1. Расходы, связанные с производством  и реализацией.

     2. Внереализационные расходы.

     Учитываются те расходы, которые экономически обоснованы и подтверждены документально.

     Состав  расходов, связанных с производством  и реализацией продукции (работ, услуг):

     - расходы, связанные с производством  и реализацией продукции , опр. Ст. 253 НК;

     - связанные с изготовлением хранением  и доставкой товаров, выполнением  работ, оказанием услуг, приобретенных  и реализованных товаров;

     - на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание ОС  и иного имущества;

     - на освоение природных ресурсов;

     - на НИОКР;

     - на обязательное и добровольное  страхование;

     - прочие расходы.

     Группировка расходов на производство и реализацию:

     По  элементам:

     - материальные расходы (списываются  как сырье и материалы);

     - расходы на оплату труда (суммы  по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды);

     - амортизация (срок его полезного  использования > 12 месяцев, стоимость  > 20 тысяч – первоначальная. Амортизация  не начисляется на землю, на  продуктивный скот, объекты на консервации >3 месяцев). Первоначальная стоимость – сумма расходов на приобретение. Восстановительная – с учетом переоценки. Остаточная – окончательная стоимость. Для начисления налога амортизация не включается переоценка по бухгалтерскому учету, допускается только по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС, которые введены в эксплуатацию до вступления гл. 25 НК = восстановительная стоимость – суммы амортизации (эта сумма принимается по восстановительной стоимости). Остаточная стоимость после вступления гл. 25 = разницы мду первоначальной стоимостью – сумма начисленной за период амортизации. 10 амортизационных групп – период в течении которого предприятие использует для своей деятельности, с учетом классификации ОС – утверждено правительством РФ, утвержденный ФЗ от 29.05.02 г., 1 группа: 1-2 года, 2 группа: 2-3 года, +2 года, затем + 5 лет, 10 гр. >30 лет.

     - прочие расходы.

     При налоговых проверках большинство  проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т.д. и т.п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

     На  что не начисляется налог: на прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

     Налогоплательщик, применяющий линейный метод амортизации, может учесть в составе внереализационных расходов сумму недоначисленной амортизации по выводимому из эксплуатации основному средству только при его ликвидации. Остаточная стоимость выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства в состав внереализационных расходов не включается.

     Способы начисления амортизации:

     Определены  ст. 259 НК:

     -линейный  метод; 

     -нелинейный  метод;

     Гр. 8-10 – линейный метод, гр. 1-7 – линейный и нелинейный.

     Начисление  амортизации в отношении объекта  амортизируемого имущества, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая определена для данного объекта, исходя из срока его полезного использования.

     Компьютер 3 гр 0-0,77%

     Телевизор – 5 гр – 1,67%

     При линейном методе: А=S*K, S-первоначальная стоимость, К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(1/n)*100%, n- срок полезного использования амортизационного имущества, выраженный в месяцах.

     Нелинейный  способ: А=Р*К, Р- остаточная стоимость, К-норма амортизации в % к остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(2/n)*100%, n-срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При этом с месяца который следует за месяцем , в котором остаточная стоимость =20% от первоначальной стоимости, амортизационные начисления в следующем порядке:

     - остаточная стоимость амортизируемого  объекта фиксируется как его  базовая стоимость для дальнейших  расчетов;