Расчет налога на прибыль организаций при учете доходов и расходов кассовым методом

     ООО «Лузалес» было создано для организации  лесозаготовок и переработки  древесины с целью получения  прибыли. Для обеспечения деятельности предприятия решено было сформировать уставный капитал в размере 9000 рублей.

     В соответствии с уставом предприятия  основными видами деятельности являются: лесозаготовительные работы (заготовка, вывозка, раскряжевка древесины); сбыт лесопродукции; производство пиломатериалов и юридическим, и физическим лицам; маркетинговые исследования в области лесозаготовок, деревообработка, вторичная обработка, изготовление стройматериалов; оказание услуг и других сферах деятельности.

     В настоящее время ООО «Лузалес»  занимается лесозаготовкой и переработкой древесины, поставкой сортиментов для перерабатывающих предприятий РК. Следует отметить, что в настоящее время 100% древесины заготавливается по Скандинавской технологии. Предприятие работает на базе основных фондов, арендуемых Учредителем. Производственные мощности по заготовке и вывозке древесины – 300 тыс. кбм. в год.

     Основными потребителями леса  являются ЗАО  Лесопромышленная   группа «Човьюлес» и АО «Сыктывкарский ЛДК», АО «Сыктывкарский ЛПК». Основная часть вырабатываемых пиломатериалов (до 75%) поставляется на экспорт. Дрова топливные находят сбыт внутри региона и для собственного отопления.

     Реализация  и сбыт продукции осуществляется по договорам, заключенным на долгосрочной основе.  Цены на продукцию формируются  на договорной основе по протоколам согласования. Цены зависят от спроса и себестоимости и соответствует затратам на производство.

     Инфраструктура  предприятия позволяет осуществлять круглогодичную поставку сырья и  готовой продукции потребителю.

     Основная  цель ООО «Лузалес» – производить заготовку леса методами, обеспечивающими более рациональное и бережное использование лесосечного фонда, обеспечивать максимальный выход деловой древесины, создание дополнительных рабочих мест. В дальнейшем предполагается увеличение объемов производства и расширение ассортимента выпускаемой продукции.

     ООО ”Лузалес” находится в южной  части Республики Коми в Прилузском районе. Контора располагается на территории районного центра. Производственная база  и нижний склад имеют  дороги с твердым покрытием до баз  реализации г. Сыктывкара 210 километров, а также выход на железную дорогу Кировской области г. Мураши в 138 километрах.

     Рельеф  местности носит равнинный характер и изрезан долинами рек  Луза и  Соль. Залегание на небольшой глубине  грунтовых вод создает повышенную влажность грунтов. Климат умеренно- континентальный. Максимальная температура плюс 35 градусов по Цельсию, минимальная минус 40 градусов по Цельсию.

     Устойчивый  снежный покров образуется в третьей  декаде ноября и сходит во второй декаде апреля. Продолжительность  снежного покрова около 140 дней.

     Средний объем хлыста 0.29 куб. метров, средняя  длина хлыста 17 метров. Леса средней  производительности. В еловых и осиновых насаждениях преобладают спелые и перестойные деревья. Породный состав древесины выражается формулой 1С4Е3Б2Ос.

     Основное  производство лесопункта состоит из промышленного и вспомогательного. К промышленному производству относится: лесозаготовка (производство круглых лесоматериалов). К вспомогательному - обслуживание и ремонт лесозаготовительной техники, уборка отходов, строительство и ремонт дорог, разработка магистральных трелевочных волоков. Строительство лесовозных дорог и разрубка  трасс осуществляется специализированной бригадой. Они же обустраивают сучкорезно-погрузочные пункты и разрубают 50-метровую зону безопасности. Весь комплекс подготовительных работ производится под руководством мастеров в соответствии с действующими правилами и нормами по охране труда и техники безопасности.

     В состав ООО "Лузалес" входят 2 лесопункта (лесозаготовительных цеха):

     - Кыдзявидзь;

     - Паневский;

     Они работают на базе автомобильных дорог.

     Лесопункты  оборудованы верхними и нижними  складами, которые соединены магистральными грунтовыми дорогами.

     Инфраструктура  предприятия позволяет осуществлять круглогодичную поставку сырья и готовой продукции потребителю.

     Основными потребителями леса являются ЗАО  Лесопромышленная группа «Човьюлес» и  АО «Сыктывкарский ЛДК». АО «Сыктывкарский ЛПК».

     Дрова топливные находят сбыт внутри региона  и для собственного отопления.

     Реализация  и сбыт продукции осуществляется по договорам, заключенным на долгосрочной основе.

     Цены  на продукцию формируются на договорной основе по протоколам согласования. Цены зависят от спроса и себестоимости  и соответствуют затратам на производство.

     При использовании внутренних резервов предприятие сохранит эффективность  лесозаготовительного производства.

     Структура управления ООО ”Лузалес” представлена на рис.2.1. 

Рис 2.1. Структура управления ООО ”Лузалес” 

2.2. Расчет налога на прибыль ООО ”Лузалес”

     Фактические результаты деятельности ООО ”Лузалес” в первом квартале 2011 г. отражены в табл.2.1. Все цифры получены путем расчетов, показанных в этой таблице.

Таблица 2.1. Результаты деятельности ООО ”Лузалес” в первом квартале 2011 года

     Итак, первый этап, расчет налогооблагаемой прибыли выполнен, и вторым этапом определения налога на прибыль является нахождение  суммы прибыли, облагаемой по основной ставке. Она определяется путем описанным выше и в нашем случае составляет 596719,2. Теперь непосредственно расчет суммы налога. Она рассчитывается по следующей формуле:

     где Нос – сумма налога на прибыль, исчисленного по основной ставке,

     Пос – налогооблагаемая прибыль для расчета налога по основной ставке.

     Результаты деятельности ООО ”Лузалес” в первом квартале 2011 года представлены в табл.2.2.

Таблица 2.2. Налоговая нагрузка

     В настоящее время действует ставка 20%. Таким образом, сумма налога на прибыль, рассчитанная по основной ставке на ООО ”Лузалес” составила:

     Третий  этап – определение налога на прибыль от прочих видов деятельности. В данном случае расчет выглядит так:

     где Ндс – сумма налога на прибыль, рассчитанного по дифференцированным ставкам,

     Пj – прибыль от j-ого вида деятельности,

     Сj – ставка налога на прибыль по j-ому виду деятельности.

     Рассчитаем налог на прибыль ООО ”Лузалес” с новой ставкой 20%. Используя формулы, получим сумму налога на прибыль от основной деятельности:

,

     сумму налога на прибыль от прочей деятельности и от видеопроката, также, 20085 и 19715,5 и общую сумму налога на прибыль:

     Теперь  можно переходить непосредственно  к расчету налоговой нагрузки на ООО ”Лузалес”. Для расчета налоговой нагрузки по всем налогам используем формулу. Сумма всех налогов при ставке 20% - 562590,9.

     Налоговая нагрузка на предприятие соответственно при ставке 20% составит: