Система налогообложения недропользования в России

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2012 в 14:20, курсовая работа

Краткое описание

В связи с этим, целью данной курсовой работы был анализ существующей системы налогообложения недропользования в России, ее законодательной основы и эффективности реализации на практике, возникающих проблем и возможностей совершенствования в дальнейшем.

Содержимое работы - 1 файл

Курсовая работа (последняя).docx

— 73.46 Кб (Скачать файл)

       Введение 

       Ничто не требует столько мудрости и  ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Шарль  Л. Монтескье.

       Говоря  об истоках происходящего сегодня  в России кризиса, называют разные причины. В большинстве публикаций прослеживается мысль, что кризис в Россию импортирован извне: из Америки, из Европы, из других частей света. При этом анализируются  причины, приведшие к мировому системному финансовому кризису.

       По  мнению некоторых российских исследователей, основой и первопричиной происходящих в России кризисных событий является кризис недропользования, те глубинные  экономические процессы, которые  связаны с воспроизводством, добычей  и реализацией полезных ископаемых. Мировой кризис обнажил кризис российский, глубинная сущность которого до поры до времени была завуалирована высоким  спросом на российское минеральное  сырье на мировом рынке. С начала рыночных реформ (да и в последние  годы советской власти) недропользование - это основной доминирующий сектор экономики нашей страны. Это - более  половины доходной части консолидированного бюджета и созданные накопительные  фонды нашей страны (золотовалютные резервы, резервный фонд и фонд национального  благосостояния). Это - основа создания необходимой рынку финансовой системы  и финансовой олигархии. Это - основная часть рынка ценных бумаг, его "голубых  фишек". Это - львиная доля экспорта и поступления валюты в страну. Это - основа притока и оттока капиталов  и основа сегодняшнего корпоративного долга западным банкам. Это - основа геополитического влияния нашей  страны, основа нашей "великости". Это - основа экономической и национальной безопасности. В связи с этим, важность системы налогообложения  недропользования сложно переоценить, наиболее важные экономические и  финансовые показатели поставлены в  зависимость от эффективности ее функционирования. Вступивший в силу в конце 90-х годов Налоговый кодекс Российской Федерации, стал, по сути, ключевым нормативным документом, задачами которого было установление единых правил и условий для обеспечения устойчивых темпов экономического развития, а также повышения деловой активности российского бизнеса. Однако, на сегодняшний день Налоговый кодекс не обеспечивает в должной мере решение поставленных перед ним ранее задач по стимулированию развития бизнеса и росту экономики, а является инструментом создания избыточной налоговой нагрузки на бизнес. По мнению ряда специалистов, основной проблемой, мешающей сегодня налоговым органам реализовать свой функционал с полной и положительной отдачей, является отсутствие тщательно проработанной системы, которая бы полноценно сочетала в себе механизмы правового регулирования стимулирующей, регулирующей и фискальной функций, в том числе в отношении налогового администрирования недропользования.

       В связи с этим, целью данной курсовой работы был анализ существующей системы  налогообложения недропользования в России, ее законодательной основы и эффективности реализации на практике, возникающих проблем и возможностей совершенствования в дальнейшем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 Общая характеристика понятия «Добываемые полезные ископаемые»

       1.1 Общая характеристика  понятия «добываемые  полезные ископаемые» 

       К полезным ископаемым относится продукция  горнодобывающей промышленности и  разработки карьеров, содержащаяся в  фактически добытом из недр (или  отходов) минеральном сырье (или  породе, жидкости)

       Данная  продукция по своему качеству должна соответствовать государственному стандарту Российской Федерации, стандарту  отрасли, региональному стандарту, международному стандарту. В случае их отсутствия для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту  организации. Не относится к полезным ископаемым продукция обрабатывающей промышленности, полученная при их дальнейшей переработке (например, нефтепродукты, известь).

       Видами  добытого полезного ископаемого  являются:

       - антрацит, уголь каменный, уголь  бурый и горючие сланцы;

       - торф;

       - углеводородное сырье:

       -  нефть обезвоженная, обессоленная  и стабилизированная;

       - газовый конденсат из всех  видов месторождений углеводородного  сырья, прошедший операции по  сепарации, обезвоживанию, отделению  легких фракций и прочих примесей;

       - газ горючий природный (растворенный  газ или смесь растворенного  газа и газа из газовой шапки)  из всех видов месторождений  углеводородного сырья, добываемый  через нефтяные скважины (далее  - попутный газ);

       - газ горючий природный из всех  видов месторождений углеводородного  сырья, за исключением попутного  газа;

       - товарные руды:

       а) черных металлов (железо, марганец, хром);

       б) цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы);

       в) металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

       г) многокомпонентные комплексные  руды;

       - полезные компоненты многокомпонентной  комплексной руды, извлекаемые из  нее, при их направлении внутри  организации на дальнейшую переработку  (обогащение, технологический передел);

       - горно-химическое неметаллическое  сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые  руды, калийные, магниевые и каменные  соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в  газовых, серно-колчеданных и  комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый  шпат, краски земляные (минеральные  пигменты), карбонатные породы и  другие виды неметаллических  полезных ископаемых для химической  промышленности и производства  минеральных удобрений);

       - горнорудное неметаллическое сырье  (абразивные породы, жильный кварц  (за исключением особо чистого  кварцевого и пьезооптического  сырья), кварциты, карбонатные породы  для металлургии, кварц-полевошпатовое  и кремнистое сырье, стекольные  пески, графит природный, тальк  (стеатит), магнезит, талькомагнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства  буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не  включенные в другие группы);

       - битуминозные породы;

       - сырье редких металлов (индий,  кадмий, теллур, таллий, галлий), другие  извлекаемые полезные компоненты;

       - неметаллическое сырье, используемое  в основном в строительной  индустрии (гипс, ангидрид, мел природный,  доломит, флюс известняковый,  известняк и известковый камень  для изготовления извести и  цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

       - кондиционный продукт пьезооптического  сырья, особо чистого кварцевого  сырья и камнесамоцветного сырья  (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит,  аметист, бирюза, агаты, яшма);

       - природное алмазы, другие драгоценные  камни из коренных, россыпных  и техногенных месторождений,  включая необработанные, отсортированные  и классифицированные камни (природные  алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит,  янтарь);

       - концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы  (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые  при добыче драгоценных металлов, то есть извлечение драгоценных  металлов из коренных, россыпных  и техногенных месторождений;

       - соль природная и чистый хлористый  натрий;

       - промышленные или минеральные  подземные воды, содержащие полезные  ископаемые или природные лечебные  ресурсы, термальные воды;

       - сырье радиоактивных металлов (уран  и торий).[4]

       Таким образом, к полезным ископаемым относится  продукция, являющаяся результатом  разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением  перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ. 
 

       1.2 Экономическое содержание, исторический характер  и значение системы платежей за недропользование 

       Платежи за пользование недрами по своей  правовой природе представляют собой  вознаграждение, уплачиваемое пользователем  недр собственнику недр - государству в связи с предоставлением участков недр в пользование. Этим они отличаются от налогов - обязательных, индивидуально безвозмездных платежей, взимаемых с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ)[10]. К другим отличительным чертам платежей за пользование недрами следует отнести их дифференцированный размер в зависимости от характеристики объекта, а также использование их по целевому назначению - на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

       В принципе платежи за пользование  недрами как вознаграждение пользователя недр собственнику устанавливаются  по соглашению сторон и могут быть различными: или фиксированными, или  переменными как процент от продукции (дохода), или представлять их комбинацию. В зависимости от стадии освоения участка недр платежи выступают  в виде:

       - бонусов (bonus) - разовых платежей, уплачиваемых при заключении  соглашения и (или) по достижении  определенного результата и установленных  в соответствии с условиями  соглашения;

       - ренталс (rentals) - ежегодных платежей  за проведение поисковых и  разведочных работ, установленных  за единицу площади использованного  участка недр в зависимости  от экономико-географических условий,  размера участка недр, вида полезного  ископаемого, продолжительности  указанных работ, степени геологической  изученности участка недр и  степени риска;

       - роялти (royalty) - регулярных платежей, установленных в процентном отношении  от объема добычи минерального  сырья или от стоимости произведенной  продукции и уплачиваемых инвестором  в денежной форме или в виде  части добытого минерального  сырья.

       С точки зрения срока уплаты платежи  могут быть единовременными (бонусы, включая сборы, плату за использование  геологической информации) или регулярными (ренталс, роялти), размер которых меняется в зависимости от стадии разработки месторождения.

       Аналогичная система платежей существует и за рубежом. К примеру, в США добывающие компании в связи с предоставлением  права пользования недрами уплачивают бонусы, арендную плату, роялти. В Норвегии налогообложение предприятий в  нефтегазовой отрасли включает в  себя стандартный налог на компании в 28%, специальный налог в 50% и роялти на месторождениях.

       Месторождения полезных ископаемых значительным образом  отличаются друг от друга. Природные  характеристики полезных ископаемых на данном месторождении, глубина их залегания  и сложность извлечения, а также  местоположение участка недр по отношению  к населенному пункту, транспортным путям, рынку сбыта и другие факторы - все это в совокупности определяет доходность того или иного месторождения. Понятно, что данный показатель существенным образом отличается на каждом месторождении. Как следствие, применение равного  налогообложения ко всем участкам недр приводит к тому, что добывающие предприятия разрабатывают высокодоходные месторождения полезных ископаемых (которых не так и много), извлекая сверхдоходы в свою пользу, а в  отношении других месторождений - лишь "снимают сливки". Очевидно, что  подобный подход не способствует полному  извлечению полезных ископаемых и тем  самым эффективному использованию  недр. Именно это лежит в основе критики существующей системы налогообложения  в недропользовании[12.c98].

       С нашей точки зрения, целью налогообложения  пользования недр должно быть, с  одной стороны, максимальное извлечение государством как собственником  недр ренты в свою пользу, а с  другой - полное извлечение полезных ископаемых из недр при их добыче.

Информация о работе Система налогообложения недропользования в России