Сущность налоговой системы РФ,оновные проблемы и пути совершенствования

     В основном (на 82%) налоговые доходы консолидированного бюджета РФ в январе—июне 2010 года сложились за счет четырех "больших" налогов: на прибыль (935 млрд. руб.), на доходы физических лиц (794 млрд. руб.), НДПИ (677 млрд. руб.) и НДС (647 млрд. руб.). Сборы налога на прибыль на 48% выше, чем за первые шесть месяцев 2009 года, однако заметно ниже, чем за такой же период 2008 года (тогда было 1,23 трлн. руб.).

  Причины: с одной стороны, сокращение ставки налога с 24% до 20% с 1 января 2009 года, с другой — эффект низкой базы. Ниже, чем в начале 2009 года, прибылям компаний в 2010 году падать было некуда.

     Со  сборами НДПИ примерно то же, что и с налогом на прибыль — рост на 64% в сравнении с первой половиной 2009 года и уменьшение на 21% в сопоставлении с январем—июнем 2008 года. Очевидная причина таких колебаний — цены на нефть, которые заметно выросли в сравнении с 2009 годом, но еще далеки от пиковых позапрошлогодних значений. Менее волатильны сборы НДС. 647 млрд. руб. за январь—июнь 2010 года это на 17% больше, чем за такой же период 2009 года. Сравнение с первым полугодием 2008 года будет некорректным, поскольку тогда налог уплачивался не ежемесячно, а раз в квартал, то есть по итогам полугодия он вносился в бюджет в июле. Однако известно, что за январь—июль 2008-го размер сборов НДС составил 843 млрд. руб., то есть по 120 млрд. руб. в месяц против нынешних 108 млрд руб. в месяц. Это значит, что сборы НДС также пока не дотягивают до докризисных показателей.

     Единственный  крупный налог, который сильно не изменился за эти годы - подоходный. Его едва заметный рост (7% за январь—июнь 2010-го в сравнении с таким же периодом 2009 года) всего лишь укладывается в рамки инфляции. Примерно так же сборы налога на доходы выросли и по отношению к первой половине 2008 года [17,с. 24]. 
 
 
 
 

2.2. Анализ задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет РФ за 2008-2010гг 
 

     Налоговая недоимка в консолидированный бюджет РФ на 1 января 2008 года составила 227.4 млрд. руб., сократившись за 2007 год на 7.2%.

Недоимка  по налогу на добавленную стоимость  сократилась на 19.1%, по акцизам - на 29.3%, в том числе на автомобильный  бензин - на 64%, вино - на 54%, табачную продукцию  - на 51.4%, дизельное топливо - на 43.6%, спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт сырец из всех видов сырья) - на 38.5%, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 35%, пиво - на 5.4%. Увеличилась недоимка по налогу на добычу полезных ископаемых - в 1.7 раза, налогу на прибыль организаций - на 0.4%.

     По  сравнению с 1 декабря налоговая недоимка снизилась на 15.9%. 
Задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций), в бюджетную систему РФ на 1 января составила 574.9 млрд. руб. и уменьшилась за месяц на 16.2%. По сравнению с 1 января 2007 года задолженность снизилась на 24.1%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 39.8%, налогу на добавленную стоимость - на 29.5%, по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% включительно (за исключением вин) - на 14.2%, легковые автомобили и мотоциклы - на 13.6%. Увеличилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых - на 3.1%, акцизам в целом - на 5%, в том числе на вина - в 2.7 раза, дизельное топливо - на 45.4%, табачную продукцию - на 41.7%, пиво - на 28.9%, спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт сырец из всех видов сырья) - на 8.8%,   
 
 

     Таблица 6

Задолженность по налогам и сборам в бюджетную  систему 
Российской Федерации по состоянию  
на 1 апреля 2009 года, млн.рублей 

     Задолженность по налогам и сборам, учитываемая  с момента ее возникновения (без  учета задолженности по уплате пеней  и налоговых санкций), в бюджетную  систему на 1 апреля 2009 г. составила 16075,6 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2009 г. на 24,1%. 

      Недоимка  по налоговым платежам составила 70,5% от общей суммы возможной к  взысканию задолженности по налогам  и сборам; приостановленные к взысканию платежи – 12,2; задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства, – 11,6; задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства – 5,2; реструктурированная задолженность – 0,5%.

     Недоимка по налоговым платежам на 1 апреля 2009 г. составила 11133,8 млн. рублей и по сравнению с 1 января 2009 г. увеличилась на  29,4%.

Рис.4. Структура недоимки по федеральным  налогам и сборам  на 1 апреля 2009 года

1. Налог на добавленную стоимость 
2. Налог на прибыль организаций 
3. Платежи за пользование природными ресурсами  
4. Прочие

     По  оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 августа 2010г. составила 801,7 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 18,7%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 28,3%, налогу на добавленную стоимость - на 17,2%. Уменьшилась задолженность по акцизам в целом на 11,7%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 15,6%.

     Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 августа 2010г. составила 477,3 млрд.рублей и увеличилась по сравнению  с 1 января 2010г. на 7,6%.

Рис.5 Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 августа 2010г 

Таблица 7

Структура задолженности по налоговым платежам и сборам  
в консолидированнный бюджет Российской Федерации⁾  
на 1 августа 2010 года

     Полный  перечень представлен в приложении 4.

     Недоимка  по налоговым платежам на 1 августа 2010г. составила 378,4 млрд.рублей (47,2% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 24,7%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 24,9%, налогу на добавленную стоимость - на 18,0%. Уменьшилась недоимка по акцизам в целом на 3,3%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 11,0%.

     Урегулированная задолженность на 1 августа 2010г. составила 413,6 млрд.рублей (51,6% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2010г. она увеличилась на 13,8%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 171,6 млрд. рублей (41,5%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 128,6 млрд.рублей (31,1%).

     Исходя  из вышеизложенного можно сделать  вывод, что налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ. Налоги являются важнейшей формой аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

       При наличии отклонений от бюджета налогов целесообразно выявлять их причины: рост или снижение доходов и расходов по сравнению с прогнозами, незапланированное приобретение нового имущества, изменение налогового законодательства и др. 

2.3. Основные  проблемы налоговой системы РФ на современном этапе 
 

       Анализ исполнения консолидированного бюджета показывает, что основные причины бюджетного кризиса имеют воспроизводственный характер и кроются в накопившихся глубинных негативных явлениях в экономике, сужающих базу налогообложения и снижающих уровень поступления налоговых доходов.

     Бывшим  президентом России В.В. Путиным в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» в настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, в целях создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития. Реформы, проводимые в российском обществе в последние годы, обусловили необходимость совершенствования налогового законодательства, а избыточные обязательства государства породили высокие и слишком сложные налоги [16, с.24].

     Обобщив результаты исследований, можно выделить следующие «узкие места» в налоговой системе нашей страны:

     1) переоценка роли налога на  прибыль, от уплаты которого  можно уклониться, зная особенности налогообложения, условия и механизм его исчисления и уплаты. В частности, в зависимости от вида и формы предприятия, политики руководства, механизма уплаты налога в организации создаются условия, при которых прибыль как таковая отсутствует, особенно когда руководство преследует цель обанкротить предприятие или уйти от налогообложения.