3.1. Основные направления налоговой политики РФ на 2010г и плановые на 2011 и 2012гг 
 

     В течение ближайших нескольких лет  работа правительства в налоговой  сфере будет четко регламентирована. Планируются многочисленные нововведения, в числе которых — внедрение трансфертного ценообразования и консолидированной отчетности. Тем не менее долгожданная замена НДС на налог с продаж и введение налога на недвижимость пока затягиваются.

     Среднесрочное планирование.

     Существующая  на сегодняшний день налоговая система  была сформирована с учетом мировой  практики, считают в Минфине. Однако ее эффективность и результативность пока далеки от идеальной.

     По  мнению специалистов ведомства, решение  возникающих сложностей возможно путем  адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным  условиям российской экономики. Примером этого является успешное использование  плоской ставки подоходного налога. Вместе с тем во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с проблемами налогового законодательства, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом, полагают финансисты.

     Начиная с прошлого года государственная политика в налоговой сфере обрела четкую концепцию. Впервые разработан документ, координирующий действия чиновников и дальнейшее развитие страны на среднесрочную перспективу, — «Основные направления налоговой политики в 2008—2010 годах».

Согласно  концепции, налоговая политика преследует за собой следующие цели:

• отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;
• унификацию налоговых ставок;
• повышение эффективности и нейтральности налоговой системы.

     Предполагается, что последняя цель будет достигнута за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот, интеграции российской налоговой системы в международные  налоговые отношения. Также Минфин планирует исправлять недостатки налоговой системы, основываясь на социально-экономических преобразованиях в иных областях. Существенные изменения в ближайшие 3 года ожидают и крупный бизнес.

- Отказ от увеличения номинального налогового бремени

- Унификация налоговых ставок

- Изменения и в сфере зарплатных отчислений

- Свободное перемещение денежных средств и материальных ресурсов внутри группы компаний без какого бы то ни было налогообложения

- Штрафные санкции за недоплаченные налоги в рамках применения трансфертного ценообразования

- Введение консолидированной отчетности по налогу на прибыль

     Ключевые приоритеты.

     Серьезным изменениям подвергнется сфера трансфертного  ценообразования и представление  консолидированной отчетности. Под трансфертным ценообразованием понимается продажа товаров в группе партнеров дешевле рыночных цен. Также планируется установить штрафные санкции за недоплаченные налоги в рамках применения трансфертного ценообразования. Такие положения содержит законопроект «О трансфертном ценообразовании». К марту Минфин планирует окончательно определиться, как будет выглядеть этот документ.

     Все внутренние операции холдинга с момента  вступления в действие законопроекта  «О трансфертном ценообразовании» не должны будут отражаться в налоговой отчетности. Это позволит организациям суммировать прибыли и убытки, расширять возможности для инвестиционной активности, планировать деятельность организации на длительный период. Помимо этого холдинги будут избавлены от проблем, связанных с контролем за трансфертным ценообразованием.

     Следующим направлением деятельности правительства  на ближайшие годы является введение консолидированной отчетности по налогу на прибыль. Соответствующий законопроект вскоре планируют рассмотреть депутаты Госдумы. Теперь фирмы, которые являются по отношению друг к другу материнскими и дочерними, будут представлять общую отчетность со всех предприятий.

НДС: без изменений

     Проблема  снижения ставки НДС вряд ли решится  в ближайшие годы. Также маловероятно, что получит развитие такая идея делового сообщества, как замена НДС налогом с продаж. Сергей Шаталов объясняет такое решение различной природой налогов:

— Налог  на добавленную стоимость нейтрален, он распространяется на все части  рынка, и технология его применения уже давно отработана. В случае перехода на налог с продаж придется выделять секторы экономики, на которые он будет распространяться.

     Минус от введения налога с продаж - его высокая ставка. Только таким образом можно компенсировать 1,3 трлн. рублей, которые будут потеряны в случае такой замены. Причина этого в том, что общий объем налогооблагаемой базы налога с продаж гораздо меньше, чем с НДС. Такой вывод можно сделать исходя из опыта 2003 года, когда эти налоги действовали одновременно.

     Кроме того, вместо облегчения налогового бремени в будущем предпринимателей ждет ужесточение требований, по которым предприятие может рассчитывать на нулевую ставку НДС. Изменятся и правила возмещения части налога на добавленную стоимость экспортерам. Причина нововведения очевидна: налоговики считают некоторые возвраты слишком большими и не всегда обоснованными. Таким образом, инспекторы получат право на возмещение той части суммы по НДС, с которой они согласны.

Подоходный налог — прежний

     До 2012 года НДФЛ останется неизменным. Причина этого в том, что ставка в 13 процентов соответствует сегодняшним реалиям. Кроме этого Минфин обещает поднять вычеты по НДФЛ для работников, имеющих детей, до 800 рублей. Ранее им выплачивалось на 200 рублей меньше. Вдобавок право на вычеты получат те, чьи доходы меньше 40 тысяч рублей в год. Раньше барьер составлял 20 тысяч рублей.

Перспективы «недвижимого» налога.

     Одним из самых спорных вопросов российской налоговой политики является предполагаемое введение налога на недвижимость. Ощутимых денежных вливаний он не принесет, уверены в Минфине. По расчетам чиновников, общая сумма поступлений в бюджет не будет сильно отличаться от существующих на сегодняшний день. Это около 50 миллиардов рублей, полученных за счет выплат налогов на землю и имущество.

     Если  налог на недвижимость введут, то на льготы по его уплате смогут рассчитывать малоимущие и пенсионеры. Ведь они  не смогут позволить платить процент  от рыночной стоимости жилья. В свою очередь, по повышенной ставке будет  облагаться элитная собственность.

Зарплатные отчисления.

     Налоговая политика 2008—2010 годов предполагает изменения и в сфере зарплатных отчислений. Чиновники предложили работодателям  разделить с ними траты на дополнительное пенсионное страхование, что позволит существенно увеличить размер пенсии. Участие в формировании отчислений будет принимать не только госбюджет, но и учреждение-работодатель. Организации согласны поддержать это начинание, но при одном условии: такие дополнительные взносы на счетах работников должны освобождаться от НДФЛ и ЕСН. Минфин согласен с этим предложением бизнеса и готов его поддержать.

     Изменения в налоговой политике коснутся не только налогоплательщиков, но и фискальные органы. Работа и вознаграждение налоговиков  все активнее будет зависеть от их оценки по определенным показателям. Одним из критериев является удовлетворенность налогоплательщиков работой ИФНС. Это весомый критерий, который дает 16 процентов от общей оценки деятельности налоговиков. Кроме того, инспекторов оценят по количеству претензий к их работе, числу судебных решений, в которых они проиграли. Учитывая все перечисленные факторы работа налоговых инспекторов стала медленно, но верно улучшаться.

     Таким образом, масштабных мер в области  налоговой политики, сопоставимых с  глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

 

3.2. Влияние налогового механизма на налоговую систему России.

 
 

     Налоговая политика представляет собой комплекс мер в  области налогового регулирования,  направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

     Социальный  эффект налогообложения - это качество и уровень жизни, дальнейший рост благосостояния всех членов общества, рост культуры, увеличение свободного времени и т.д., а также достижение политических и других целей. Социальный эффект налогообложения прослеживается также достаточно ясно:

• в сумме чистых доходов, полученных после уплаты всех налоговых платежей для предприятий, организаций, населения,
• в улучшении благосостояния для всех членов общества,
• в повышении налоговой культуры в государстве. 

     Воздействие налоговой системы на налогоплательщиков и на экономические процессы проявляется в нескольких плоскостях:

• с экономической точки зрения, поскольку налог представляет собой форму изъятия части доходов налогоплательщиков в бюджет для последующего перераспределения в интересах всего общества;
• с правовой точки зрения, поскольку налоговая система устанавливается законами, а все конфликты между налогоплательщиками и государством в конечном итоге призваны разрешать суды;
• с социологической и психологической точки зрения, поскольку воздействие налогов на экономическую жизнь страны — это воздействие на субъекты рыночных отношений с целью побудить их на определенные действия или воздержаться от каких-либо действий.

     Воздействие налоговой системы на экономику  страны проявляется в сложном  взаимодействии с другими инструментами государственного регулирования (регулирование банковской деятельности и, в первую очередь, ставки рефинансирования, регулирование земельных отношений, регулирования вопросов собственности, банкротства и т.п.). Если рассматривать роль налогов с точки зрения эффективности, то ее нужно учесть в разрезе отраслей хозяйственного комплекса, хозяйственных субъектов различных организационно-правовых форм, а также населения.

     Эффективность налогообложения на макроуровне (на уровне государства) проявляется в состоянии доходов федерального бюджета для финансирования основных государственных расходов, определяемых экономическим курсом страны. Размер дефицита бюджета и способы его покрытия также могут указывать на роль налоговой системы в государстве. К числу обобщающих показателей внешней эффективности можно отнести:

• долю налоговых поступлений в доходах бюджета,
• долю налогов в ВНП, НД.

     К показателям эффективности налогообложения  на микроуровне, дифференцируемым в  зависимости от сфер влияния, можно отнести:

     1) в отраслевом масштабе: темп роста  производства, размер прибыли, рентабельность  предприятий различных отраслей;

     2) в территориальном масштабе –  состояние доходной базы региональных  и местных бюджетов, долю поступлений  от различных видов налогов;

     3) на уровне хозяйствующих субъектов  – научно – обоснованное соотношение  распределения прибыли между  бюджетами и предприятиями (доля  налоговых отчислений в валовом  доходе; доля чистой прибыли предприятия,  остающейся в его распоряжении, динамика роста фонда потребления и доля инвестиций в производстве);

     4) Для населения – доходы физических  лиц, доля налоговых выплат  в доходах, расслоение населения  по доходным группам и рядом  других.

     Незаконное  уменьшение налогов - уклонение, влечет негативные последствия как для экономики государства, так и для государства в целом. При этом государственный бюджет недополучает причитающиеся ему средства, и, следовательно, ему приходиться ограничивать себя в расходах. Следствием этого выступают приостановка реализации некоторых государственных программ, невыплата заработной платы работникам бюджетной сферы и т.д., вплоть до процедуры секвестра бюджета. Кроме того, уклонение от уплаты налогов может иметь серьезные экономические последствия в виде нарушения конкуренции.